Kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ
18 Tháng 6, 2026 Định kỳ hằng tháng, kế toán doanh nghiệp cần đối chiếu hóa đơn đầu vào và đầu ra theo từng mức thuế suất để xác định số thuế GTGT phải kê khai. Trên cơ sở đó, doanh nghiệp thực hiện kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ nhằm xác định số thuế còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau hoặc số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước. Trong bài viết này, Phần mềm kế toán EasyBooks sẽ hướng dẫn chi tiết cách kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ theo đúng quy định hiện hành.
Mục lục
1. Kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ là gì?
Kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ là nghiệp vụ kế toán nhằm đối chiếu và bù trừ giữa số thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ. Thông qua việc kết chuyển, doanh nghiệp xác định được chính xác số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ tiếp theo hoặc số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước.
Tùy theo từng thời điểm kế toán, doanh nghiệp sẽ thực hiện các bút toán kết chuyển khác nhau, bao gồm cuối tháng, cuối quý và cuối năm.
Bút toán kết chuyển cuối tháng
Vào cuối tháng, kế toán cần thực hiện một số nghiệp vụ như kết chuyển thuế GTGT đối với doanh nghiệp kê khai theo tháng, hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương, ghi nhận thuế thu nhập cá nhân phải nộp, phân bổ chi phí trả trước, trích khấu hao tài sản cố định và xác định giá vốn hàng bán.
Bút toán kết chuyển cuối quý
Đối với kỳ kế toán quý, doanh nghiệp thực hiện kết chuyển thuế GTGT nếu áp dụng phương pháp kê khai theo quý. Đồng thời, kế toán cần hạch toán các khoản thuế TNCN phải nộp theo quý và ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp phát sinh trong kỳ (nếu có).
Bút toán kết chuyển cuối năm
Cuối năm tài chính, kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu, các khoản thu nhập khác, giá vốn, chi phí hoạt động, chi phí khác, các khoản giảm trừ doanh thu và chi phí thuế TNDN. Đây là cơ sở để xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong năm.
2. Các tài khoản sử dụng khi kết chuyển thuế GTGT
Để ghi nhận và theo dõi các khoản thuế giá trị gia tăng phát sinh, kế toán thường sử dụng hai tài khoản chủ yếu sau:
- TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ
- TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
Trong đó, TK 1331 dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ, còn TK 3331 dùng để theo dõi số thuế GTGT đầu ra mà doanh nghiệp có trách nhiệm kê khai và nộp cho Nhà nước. Việc hạch toán riêng biệt trên hai tài khoản này giúp doanh nghiệp xác định chính xác số thuế được khấu trừ, số thuế phải nộp cũng như thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định.
Tìm hiểu thêm: Hạch toán nộp thuế GTGT
3. Nguyên tắc kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ
Một số nguyên tắc kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ quan trọng cần lưu ý như sau:
Chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Việc kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ chỉ được thực hiện đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế. Đối với các đơn vị kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, không phát sinh nghiệp vụ kết chuyển thuế GTGT đầu vào và đầu ra.
Thực hiện kết chuyển theo kỳ kê khai thuế
Thời điểm kết chuyển thuế GTGT phụ thuộc vào hình thức kê khai của doanh nghiệp:
- Nếu kê khai thuế GTGT theo tháng, kế toán thực hiện kết chuyển vào cuối mỗi tháng và không thực hiện vào cuối quý.
- Nếu kê khai thuế GTGT theo quý, việc kết chuyển được thực hiện vào cuối quý và không hạch toán kết chuyển theo tháng.
Xác định số thuế GTGT phải nộp hoặc được khấu trừ chuyển kỳ sau
Kết chuyển thuế GTGT là quá trình đối chiếu giữa thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ và thuế GTGT đầu ra phải nộp. Kết quả sau khi bù trừ sẽ giúp doanh nghiệp xác định nghĩa vụ thuế trong kỳ, cụ thể:
– Trường hợp 1: Thuế GTGT đầu vào nhỏ hơn thuế GTGT đầu ra
Doanh nghiệp phải nộp phần chênh lệch vào ngân sách nhà nước.
Số thuế phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào
– Trường hợp 2: Thuế GTGT đầu vào bằng thuế GTGT đầu ra
Sau khi bù trừ, doanh nghiệp không phát sinh số thuế GTGT phải nộp và cũng không còn số thuế được khấu trừ chuyển sang kỳ tiếp theo.
– Trường hợp 3: Thuế GTGT đầu vào lớn hơn thuế GTGT đầu ra
Doanh nghiệp không phải nộp thuế GTGT trong kỳ. Phần chênh lệch còn lại sẽ được chuyển sang kỳ sau để tiếp tục khấu trừ theo quy định.
Số thuế được khấu trừ chuyển kỳ sau = Thuế GTGT đầu vào – Thuế GTGT đầu ra
Xem ngay: Hướng dẫn chi tiết mẫu sổ theo dõi thuế GTGT theo Thông tư 99
4. Bút toán kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ
Để xác định chính xác số thuế GTGT phải nộp hoặc số thuế còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau, kế toán cần thực hiện lần lượt các bước:
Bước 1: Xác định số thuế GTGT đầu ra phải nộp
Số thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ được tính theo công thức:
Số thuế GTGT đầu ra phải nộp = Phát sinh Có TK 3331 – Phát sinh Nợ TK 3331
Trong đó, các khoản ghi Nợ TK 3331 thường phát sinh từ các nghiệp vụ điều chỉnh giảm doanh thu như giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại hoặc các khoản điều chỉnh khác liên quan đến thuế GTGT đầu ra. Lưu ý rằng số thuế GTGT đã nộp của các kỳ trước không được đưa vào chỉ tiêu này.
Bước 2: Xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Số thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ được xác định như sau:
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = Dư Nợ TK 133 đầu kỳ + Phát sinh Nợ TK 133 trong kỳ – Phát sinh Có TK 133 trong kỳ
Lưu ý: Đây là số liệu được xác định trước khi thực hiện bút toán kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ.
Bước 3: Đối chiếu thuế GTGT đầu vào và đầu ra để thực hiện kết chuyển
Sau khi xác định được số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và số thuế GTGT đầu ra phải nộp, kế toán tiến hành so sánh hai khoản thuế này để thực hiện bút toán kết chuyển phù hợp.
– Trường hợp 1: Thuế GTGT đầu vào nhỏ hơn thuế GTGT đầu ra
Khi số thuế GTGT đầu ra lớn hơn số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, doanh nghiệp phải kết chuyển toàn bộ số thuế GTGT đầu vào:
Hạch toán:
- Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
- Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
– Trường hợp 2: Thuế GTGT đầu vào lớn hơn thuế GTGT đầu ra
Nếu số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra phát sinh, kế toán thực hiện kết chuyển toàn bộ số thuế GTGT đầu ra:
Hạch toán:
- Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
- Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Sau khi kết chuyển, phần thuế GTGT đầu vào còn lại sẽ được chuyển sang kỳ tiếp theo để tiếp tục khấu trừ theo quy định.
Bước 4: Kiểm tra và đối chiếu số liệu sau khi kết chuyển
Sau khi hoàn thành bút toán kết chuyển, kế toán cần đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán và tờ khai thuế GTGT nhằm đảm bảo tính chính xác của số thuế phải nộp hoặc được khấu trừ.
– Trường hợp thuế GTGT đầu ra lớn hơn thuế GTGT đầu vào
Kế toán đối chiếu số dư cuối kỳ của TK 3331 với chỉ tiêu [40] trên tờ khai thuế GTGT.
Số dư Có cuối kỳ TK 3331 = Chỉ tiêu [40] trên tờ khai thuế GTGT
Lưu ý: Số dư này được xác định sau khi kết chuyển và không bao gồm nghiệp vụ nộp thuế.
– Trường hợp thuế GTGT đầu vào lớn hơn thuế GTGT đầu ra
Kế toán đối chiếu số dư Nợ của TK 133 với chỉ tiêu [43] trên tờ khai thuế GTGT.
Số dư Nợ TK 133 = Chỉ tiêu [43] trên tờ khai thuế GTGT.
Xem thêm: Mức phạt chậm nộp tờ khai thuế GTGT 2026
5. Lưu ý khi thực hiện kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ
Kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ là nghiệp vụ quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến số thuế phải nộp hoặc số thuế được khấu trừ chuyển sang kỳ sau. Do đó, trước khi thực hiện kết chuyển, kế toán cần rà soát kỹ chứng từ và số liệu để hạn chế sai sót.
Một số vấn đề cần đặc biệt lưu ý:
- Chỉ thực hiện kết chuyển thuế GTGT đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
- Kiểm tra tính hợp lệ của hóa đơn đầu vào, đảm bảo hóa đơn được lập đúng quy định và phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT.
- Rà soát điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào, đặc biệt đối với các khoản chi từ 5 triệu đồng phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Từ khi Luật Thuế GTGT 2024 có hiệu lực, nhiều điều kiện khấu trừ đã được điều chỉnh và doanh nghiệp cần cập nhật kịp thời để tránh bị loại thuế đầu vào khi quyết toán.
- Đối chiếu số liệu giữa sổ chi tiết TK 133, TK 3331 với tờ khai thuế GTGT trước khi thực hiện bút toán kết chuyển.
- Kiểm tra các hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế, hàng bán bị trả lại hoặc các khoản giảm giá phát sinh trong kỳ để xác định chính xác số thuế GTGT đầu ra.
- Lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ và tài liệu đối chiếu để phục vụ công tác giải trình khi cơ quan thuế kiểm tra.
Tối ưu quy trình kết chuyển thuế GTGT với phần mềm kế toán EasyBooks
Đối với doanh nghiệp có số lượng hóa đơn lớn hoặc phát sinh nhiều nghiệp vụ thuế trong kỳ, việc tổng hợp dữ liệu và xác định số thuế GTGT cần kết chuyển bằng phương pháp thủ công thường mất nhiều thời gian và tiềm ẩn nguy cơ sai sót.
Sử dụng phần mềm kế toán EasyBooks giúp tự động hóa đáng kể quy trình quản lý và kết chuyển thuế GTGT nhờ các tính năng nổi bật như:
- Tự động cập nhật và quản lý hóa đơn điện tử đầu vào, đầu ra tập trung trên một hệ thống.
- Theo dõi chi tiết số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu ra phát sinh theo từng kỳ kê khai.
- Hỗ trợ đối chiếu dữ liệu giữa sổ kế toán và tờ khai thuế, giúp phát hiện nhanh các chênh lệch cần xử lý.
- Tự động tổng hợp số liệu phục vụ lập báo cáo thuế và báo cáo tài chính.
- Hạn chế sai sót trong quá trình hạch toán nhờ hệ thống cảnh báo và kiểm tra dữ liệu.
- Tra cứu chứng từ, hóa đơn và lịch sử phát sinh nhanh chóng khi cần giải trình với CQT.
- Tiết kiệm thời gian xử lý nghiệp vụ, nâng cao hiệu quả công việc cho bộ phận kế toán.
Trên đây là toàn bộ nội dung về kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ. Mong rằng những thông tin được EasyBooks chia sẻ sẽ hỗ trợ kế toán và doanh nghiệp thực hiện việc kê khai, hạch toán thuế GTGT chính xác, thuận lợi hơn.
———————————
EASYBOOKS – TỰ ĐỘNG HOÁ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN
- EasyBooks đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ quản trị tài chính kế toán cho mọi doanh nghiệp theo thông tư 99/2025/TT-BTC,133/2016/TT-BTC và 152/2025/TT-BTC
- Đưa ra cảnh báo cho kế toán khi hạch toán không hợp lệ, tồn quỹ âm – kho âm và không tuân thủ các nguyên tắc kế toán.
- Tất cả tính năng và hệ thống báo cáo của phần mềm được xây dựng dựa trên quy chuẩn chung của Bộ Tài chính.
- Tích hợp Cổng T-VAN cho phép lập, gửi và nhận hồ sơ thuế điện tử trực tiếp trên phần mềm, giúp tiết kiệm thời gian và đảm bảo tuân thủ pháp lý.
- EasyBooks nâng cấp ứng dụng MIỄN PHÍ khi có thay đổi về chính sách kế toán, thuế, nghị định, thông tư.
- Đánh giá hiệu quả kinh doanh chi tiết và tối giản thao tác, giảm thời gian nhập liệu chứng từ cho kế toán.
Liên hệ để được tư vấn về phần mềm kế toán
Hotline mua hàng: 0869 425 631
Zalo mua hàng: Zalo Easybooks
Facebook: Facebook phần mềm kế toán EasyBooks
Group trao đổi: Cộng đồng hỗ trợ Phần mềm kế toán EasyBooks – SOFTDREAMS
Trụ sở chính: Tầng 3, tòa nhà CT5AB, Khu đô thị Văn Khê, Phường Hà Đông, Thành phố Hà Nội, Việt Nam
Chi nhánh: Số H.54 đường Huỳnh Tấn Chùa, phường Đông Hưng Thuận, TP Hồ Chí Minh
22 Tháng 6, 2026 
