Tỷ giá tính thuế nhà thầu
22 Tháng 10, 2026 Tỷ giá tính thuế nhà thầu là căn cứ quan trọng để quy đổi doanh thu, thu nhập bằng ngoại tệ khi xác định nghĩa vụ thuế của nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam. Từ 01/07/2026, doanh nghiệp cần phân biệt rõ tỷ giá dùng cho kế toán theo Thông tư 99/2025/TT-BTC và tỷ giá sử dụng khi tính, kê khai thuế để tránh áp dụng sai. Trong bài viết này, hãy cùng Phần mềm kế toán EasyBooks tìm hiểu cách xác định tỷ giá tính thuế nhà thầu theo từng trường hợp và những lưu ý quan trọng khi thực hiện.
Mục lục
1. Tổng quan về quy định tỷ giá tính thuế nhà thầu theo Thông tư 99
1.1. Quy định về tỷ giá theo Thông tư 99/2025/TT-BTC
Thông tư 99/2025/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/01/2026, hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp và thay thế Thông tư 200/2014/TT-BTC.
Đối với các giao dịch phát sinh bằng ngoại tệ, doanh nghiệp có thể xác định tỷ giá giao dịch thực tế tại ngày giao dịch theo một trong các cách sau:
- Sử dụng tỷ giá mua bán chuyển khoản trung bình của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch.
- Sử dụng tỷ giá xấp xỉ với tỷ giá mua bán chuyển khoản trung bình tại ngày giao dịch nếu đáp ứng điều kiện theo quy định.
Tỷ giá mua bán chuyển khoản trung bình được xác định bằng trung bình cộng giữa tỷ giá mua chuyển khoản và tỷ giá bán chuyển khoản của ngân hàng. Trường hợp sử dụng tỷ giá xấp xỉ, mức chênh lệch không được vượt quá ±1% so với tỷ giá mua bán chuyển khoản trung bình tại ngày giao dịch và không được làm ảnh hưởng trọng yếu đến tình hình tài chính, kết quả hoạt động của doanh nghiệp.
1.2. Phân biệt tỷ giá kế toán và tỷ giá tính thuế nhà thầu
Một điểm doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý là tỷ giá theo Thông tư 99 không mặc nhiên là tỷ giá tính thuế nhà thầu.
Thông tư 99 quy định tỷ giá phục vụ mục đích kế toán. Trong khi đó, khi xác định nghĩa vụ thuế liên quan đến giao dịch bằng ngoại tệ, bao gồm kê khai, quyết toán và nộp thuế, doanh nghiệp phải thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế.
Do đó, trong thực tế có thể phát sinh sự khác nhau giữa các loại tỷ giá:
| Mục đích sử dụng | Căn cứ xác định tỷ giá |
| Ghi nhận, hạch toán kế toán | Theo Thông tư 99/2025/TT-BTC |
| Tính và kê khai thuế nhà thầu | Theo quy định pháp luật thuế tương ứng |
| Thanh toán cho nhà thầu nước ngoài | Theo tỷ giá và điều kiện giao dịch thực tế |
Xem thêm: Tờ khai quyết toán thuế nhà thầu
2. Cách xác định tỷ giá tính thuế nhà thầu theo từng trường hợp
Trường hợp 1: Bên Việt Nam khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay nhà thầu nước ngoài
Đây là trường hợp thường gặp khi doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng và thanh toán tiền dịch vụ, bản quyền, lãi vay, dịch vụ kỹ thuật hoặc các khoản thu nhập khác cho nhà thầu nước ngoài.
Theo hướng dẫn của Cục Thuế từ ngày 01/07/2026, doanh nghiệp căn cứ vào tỷ giá theo pháp luật hải quan để tính thuế nhà thầu.
Theo quy định về tỷ giá tính thuế hải quan, tỷ giá giữa đồng Việt Nam và ngoại tệ là tỷ giá ngoại tệ mua vào theo hình thức chuyển khoản của Hội sở chính Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam – Vietcombank tại thời điểm cuối ngày thứ Năm của tuần trước liền kề. Trường hợp thứ Năm là ngày lễ hoặc ngày nghỉ, sử dụng tỷ giá cuối ngày của ngày làm việc liền trước ngày thứ Năm.
Tỷ giá này được công bố và áp dụng cho tuần tiếp theo.
Trường hợp 2: Ngoại tệ được Vietcombank công bố tỷ giá
Với các đồng ngoại tệ được Hội sở chính Vietcombank công bố, doanh nghiệp căn cứ tỷ giá ngoại tệ mua vào theo hình thức chuyển khoản theo cơ chế nêu trên.
Tỷ giá này khác với tỷ giá kế toán theo Thông tư 99. Trong kế toán, doanh nghiệp có thể đang sử dụng tỷ giá mua bán chuyển khoản trung bình hoặc tỷ giá xấp xỉ trong biên độ cho phép, trong khi số liệu phục vụ khai thuế nhà thầu được xác định theo căn cứ thuế tương ứng.
Trường hợp 3: Ngoại tệ không được Vietcombank công bố tỷ giá
Nếu đồng ngoại tệ phát sinh không được Hội sở chính Vietcombank công bố tỷ giá, cơ quan hải quan sử dụng tỷ giá do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố để xác định tỷ giá tính thuế.
Đối với đồng tiền chưa có tỷ giá trực tiếp, việc xác định có thể thực hiện thông qua tỷ giá tính chéo theo quy định.
Doanh nghiệp có giao dịch bằng các đồng tiền ít phổ biến vì vậy nên kiểm tra trực tiếp tỷ giá được cơ quan hải quan công bố cho tuần phát sinh thay vì tự quy đổi thông qua USD theo tỷ giá nội bộ.
Trường hợp 4: Nhà cung cấp nước ngoài trực tiếp đăng ký, kê khai thuế tại Việt Nam
Đối với nhà cung cấp nước ngoài kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số và một số dịch vụ khác thuộc trường hợp trực tiếp khai thuế, Nghị định 252/2026/NĐ-CP cho phép khai thuế bằng loại ngoại tệ tự do chuyển đổi.
Thông tư 89/2026/TT-BTC cũng quy định nhà cung cấp nước ngoài thực hiện nộp thuế bằng ngoại tệ tự do chuyển đổi vào tài khoản thu ngân sách nhà nước theo thông báo của Hệ thống thông tin quản lý thuế.
Xem ngay: Thuế suất thuế nhà thầu
3. Thời điểm xác định tỷ giá tính thuế nhà thầu
Thời điểm xác định tỷ giá gắn với thời điểm phát sinh nghĩa vụ kê khai thuế nhà thầu. Doanh nghiệp cần lưu ý:
- Thuế nhà thầu thường được khai theo từng lần thanh toán cho nhà thầu nước ngoài. Nếu thanh toán nhiều lần trong tháng, doanh nghiệp có thể đăng ký khai theo tháng.
- Tỷ giá theo pháp luật hải quan được xác định theo tuần, căn cứ tỷ giá mua chuyển khoản của Hội sở chính Vietcombank vào cuối ngày thứ Năm của tuần trước.
- Nếu thứ Năm là ngày nghỉ hoặc ngày lễ, sử dụng tỷ giá của ngày làm việc liền trước.
Có thể xác định theo trình tự:
Thời điểm thanh toán → tuần áp dụng tỷ giá → tỷ giá có hiệu lực → quy đổi số tiền tính thuế.
Nếu hợp đồng thanh toán nhiều đợt, mỗi lần thanh toán có thể áp dụng tỷ giá khác nhau. Doanh nghiệp không nên dùng cố định tỷ giá tại ngày ký hợp đồng cho toàn bộ các lần thanh toán.
Xem ngay: Hướng dẫn hạch toán thuế nhà thầu
4. Những lưu ý khi áp dụng tỷ giá tính thuế nhà thầu
Để hạn chế sai sót trong quá trình kê khai và hạch toán, doanh nghiệp nên lưu ý một số vấn đề sau:
– Không đồng nhất tỷ giá kế toán với tỷ giá tính thuế
Tỷ giá mua bán chuyển khoản trung bình hoặc tỷ giá xấp xỉ theo Thông tư 99 được sử dụng cho mục đích kế toán. Khi kê khai, quyết toán và nộp thuế, doanh nghiệp phải thực hiện theo quy định của pháp luật thuế.
– Không nên lấy tỷ giá mua hoặc tỷ giá bán của ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản một cách máy móc để tính thuế nhà thầu
Đây có thể là tỷ giá liên quan đến giao dịch thanh toán hoặc kế toán nhưng không đồng nghĩa với tỷ giá sử dụng cho nghĩa vụ thuế theo hướng dẫn hiện hành.
– Cần lưu hồ sơ chứng minh tỷ giá
Doanh nghiệp nên lưu thông tin tỷ giá được công bố cho từng tuần, chứng từ thanh toán, hợp đồng nhà thầu, lịch thanh toán, tờ khai thuế và bảng tính quy đổi ngoại tệ. Việc này giúp thuận tiện khi đối chiếu số liệu hoặc giải trình với cơ quan thuế.
– Cần tách riêng phần chênh lệch giữa kế toán và thuế
Nếu tỷ giá ghi nhận công nợ theo Thông tư 99 khác với tỷ giá sử dụng trên tờ khai thuế nhà thầu, doanh nghiệp nên lập bảng đối chiếu thay vì điều chỉnh tỷ giá kế toán chỉ để số liệu trùng với tờ khai thuế.
– Xác định chính xác từng lần thanh toán
Theo Thông tư 89/2026/TT-BTC, trường hợp áp dụng phương pháp tỷ lệ trên doanh thu thường khai theo từng lần phát sinh thanh toán; nếu thanh toán nhiều lần trong tháng có thể đăng ký khai theo tháng. Do đó, hợp đồng kéo dài hoặc thanh toán nhiều đợt cần được theo dõi riêng từng mốc để tránh sử dụng nhầm tỷ giá.
Nhìn chung, việc xác định đúng tỷ giá tính thuế nhà thầu không chỉ ảnh hưởng đến số thuế phải kê khai, nộp mà còn giúp doanh nghiệp hạn chế chênh lệch và rủi ro khi cơ quan thuế kiểm tra. Trong năm 2026, doanh nghiệp cần đặc biệt phân biệt tỷ giá kế toán theo Thông tư 99 với tỷ giá phục vụ nghĩa vụ thuế, đồng thời cập nhật các quy định và hướng dẫn mới áp dụng từ ngày 01/07/2026 để xử lý giao dịch ngoại tệ chính xác.
Giải pháp phần mềm kế toán EasyBooks hỗ trợ doanh nghiệp quản lý hóa đơn, chứng từ, doanh thu, chi phí và tổng hợp số liệu kế toán phục vụ công tác kê khai thuế. Với dữ liệu được quản lý tập trung, EasyBooks giúp kế toán thuận tiện hơn trong việc theo dõi các giao dịch phát sinh với nhà thầu nước ngoài, đối chiếu số liệu và chuẩn bị hồ sơ kê khai thuế, góp phần hạn chế sai sót trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế.
———————————
EASYBOOKS – TỰ ĐỘNG HOÁ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN
- EasyBooks đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ quản trị tài chính kế toán cho mọi doanh nghiệp theo Thông tư 99/2025/TT-BTC, Thông tư 133/2016/TT-BTC và Thông tư 152/2025/TT-BTC
- Đưa ra cảnh báo cho kế toán khi hạch toán không hợp lệ, tồn quỹ âm – kho âm và không tuân thủ các nguyên tắc kế toán.
- Tất cả tính năng và hệ thống báo cáo của phần mềm được xây dựng dựa trên quy chuẩn chung của Bộ Tài chính.
- Tích hợp Cổng T-VAN cho phép lập, gửi và nhận hồ sơ thuế điện tử trực tiếp trên phần mềm, giúp tiết kiệm thời gian và đảm bảo tuân thủ pháp lý.
- EasyBooks nâng cấp ứng dụng MIỄN PHÍ khi có thay đổi về chính sách kế toán, thuế, nghị định, thông tư.
- Đánh giá hiệu quả kinh doanh chi tiết và tối giản thao tác, giảm thời gian nhập liệu chứng từ cho kế toán.
Liên hệ để được tư vấn về phần mềm kế toán
Hotline mua hàng: 0869 425 631
Zalo mua hàng: Zalo Easybooks
Facebook: Facebook phần mềm kế toán EasyBooks
Group trao đổi: Cộng đồng hỗ trợ Phần mềm kế toán EasyBooks – SOFTDREAMS
Trụ sở chính: Tầng 3, tòa nhà CT5AB, Khu đô thị Văn Khê, Phường Hà Đông, Thành phố Hà Nội, Việt Nam
Chi nhánh: Số H.54 đường Huỳnh Tấn Chùa, phường Đông Hưng Thuận, TP Hồ Chí Minh
21 Tháng 10, 2026 
