Hướng dẫn hạch toán điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ

Trong quá trình kê khai thuế GTGT, kế toán có thể phát sinh sai sót cần điều chỉnh, đặc biệt là trường hợp giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Khi đó, việc hạch toán điều chỉnh giảm thuế giá trị gia tăng được khấu trừ cần thực hiện chính xác để số liệu trên sổ kế toán khớp với tờ khai thuế. Bài viết dưới đây, phần mềm kế toán EasyBooks hướng dẫn cách xử lý và hạch toán các trường hợp điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ thường gặp theo quy định hiện hành.

1. Căn cứ pháp lý

Việc điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ hiện được thực hiện theo:

• Luật Quản lý thuế 2025 (Luật số 108/2025/QH15) 
• Thông tư 89/2026/TT-BTC
• Thông tư 99/2025/TT-BTC 

2. Các trường hợp điều chỉnh giảm thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ

Đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế GTGT, khi phát hiện sai sót dẫn đến phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT được khấu trừ, kế toán có thể chia thành các trường hợp sau:

2.1. Điều chỉnh do sai sót khi nhập tờ khai thuế

Nếu số liệu trên hóa đơn và sổ kế toán đều đúng, chỉ có thao tác nhập tờ khai bị sai, kế toán chỉ cần khai bổ sung lại tờ khai, không phát sinh bút toán điều chỉnh trên sổ sách.

2.2. Điều chỉnh do hóa đơn bị sai sót về số lượng, thành tiền, giá bán

Khi hóa đơn mua vào có sai sót khiến số thuế GTGT được khấu trừ bị kê khai cao hơn thực tế, việc điều chỉnh giảm đồng thời làm giảm nghĩa vụ thanh toán cho nhà cung cấp, nên ghi Nợ TK 331.

Trường hợp chỉ sai số thuế, giá trị hàng hóa/dịch vụ không đổi:

• Nợ TK 331
• Có TK 133

Trường hợp sai cả số lượng, đơn giá lẫn thành tiền (giá trị tài sản/chi phí mua vào bị ảnh hưởng), kế toán cần điều chỉnh đồng thời giá trị tài sản/chi phí và phần thuế tương ứng, tùy theo tình trạng của hàng hóa tại thời điểm phát hiện sai sót:

Sau khi điều chỉnh, kế toán thực hiện lại bút toán kết chuyển thuế GTGT đầu vào – đầu ra cuối kỳ để xác định chính xác số thuế phải nộp hoặc số còn được khấu trừ chuyển kỳ sau.

Nếu trước đó doanh nghiệp đã trả đủ tiền cho nhà cung cấp nhưng không thu hồi được phần chênh lệch do điều chỉnh, phần chênh lệch này được ghi nhận vào chi phí khác:

• Nợ TK 811
• Có TK 331

2.3. Điều chỉnh do khoản chi phí không đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Áp dụng khi khoản chi không đáp ứng đủ điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT theo quy định.

• Nợ TK 811
• Có TK 133 – nếu làm giảm số thuế còn được khấu trừ
• Có TK 333 – nếu làm phát sinh thêm số thuế phải nộp

Nếu việc điều chỉnh làm phát sinh số thuế phải nộp và nộp chậm so với hạn quy định, doanh nghiệp phải nộp thêm khoản tiền chậm nộp:

Tiền chậm nộp = Số thuế chậm nộp × 0,03%/ngày × Số ngày chậm nộp

Số ngày chậm nộp được tính liên tục kể từ ngày kế tiếp ngày hết hạn nộp thuế đến ngày liền trước ngày nộp đủ tiền vào ngân sách nhà nước. Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định số thuế thiếu và tiền chậm nộp; nếu không tự xác định, cơ quan thuế sẽ ấn định.

• Nợ TK 811
• Có TK 333

Xem thêm: Hướng dẫn cách nộp tờ khai thuế GTGT trên dịch vụ công

3. Hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ

Hồ sơ khai bổ sung khi điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ thường gồm:

• Tờ khai của kỳ tính thuế có sai sót, đã được bổ sung/điều chỉnh;
• Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (mẫu 01-1/KHBS);
• Tài liệu kèm theo để chứng minh nội dung, số liệu điều chỉnh (hóa đơn, hợp đồng, biên bản đối chiếu công nợ…).

Nội dung bản giải trình tập trung vào việc thể hiện rõ chỉ tiêu nào bị sai sót, số đã kê khai trước đó, số điều chỉnh lại, và mức chênh lệch tương ứng – làm căn cứ để cơ quan thuế đối chiếu số thuế phải nộp, số thuế được khấu trừ hoặc số thuế đề nghị hoàn đã thay đổi so với hồ sơ khai lần trước.

4. Thời hạn được phép kê khai bổ sung

Căn cứ điểm a khoản 6 Điều 6 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về Chứng khoán, Kế toán, Kiểm toán độc lập, Ngân sách Nhà nước, Quản lý và sử dụng tài sản công, Quản lý thuế, Thuế thu nhập cá nhân, Dự trữ quốc gia và Xử lý vi phạm hành chính năm 2024, nội dung quy định được xác định như sau: 

Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong vòng 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ của kỳ tính thuế có sai sót, với điều kiện việc bổ sung được thực hiện trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, hoặc nội dung bổ sung không thuộc phạm vi, thời kỳ đã nêu trong quyết định thanh tra, kiểm tra đó.

Với những nội dung đã thuộc phạm vi thanh tra, kiểm tra, việc bổ sung hồ sơ giải trình được thực hiện theo quy định riêng về thanh tra, kiểm tra thuế và theo kết luận của cơ quan có thẩm quyền.

Xem thêm: Mẫu tờ khai thuế GTGT

5. Câu hỏi thường gặp

Điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ có luôn bị phạt chậm nộp không?

Không. Tiền chậm nộp chỉ phát sinh khi việc điều chỉnh làm tăng số thuế GTGT phải nộp và doanh nghiệp nộp bổ sung sau thời hạn quy định.

Nếu chỉ sai trên tờ khai, số liệu sổ sách vẫn đúng thì có cần hạch toán lại không?

Không cần. Trường hợp này chỉ cần khai bổ sung lại tờ khai thuế, không phát sinh bút toán điều chỉnh trên sổ kế toán.

Kê khai bổ sung thuế GTGT có giới hạn thời gian không?

Có – thời hạn tối đa là 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ của kỳ có sai sót, và phải thực hiện trước khi có quyết định thanh tra, kiểm tra thuế liên quan.

Có thể nói, phần mềm kế toán hỗ trợ rất nhiều cho kế toán trong việc theo dõi, đối chiếu số liệu kê khai và hạch toán, giảm thiểu rủi ro sai sót khi điều chỉnh thuế GTGT.

Phần mềm kế toán EasyBooks – Đồng hành cùng kế toán trong nghiệp vụ thuế

Trong quá trình xử lý nghiệp vụ thuế, kế toán cần đảm bảo số liệu được kê khai, hạch toán và đối chiếu chính xác. EasyBooks cung cấp các công cụ hỗ trợ đồng bộ từ khâu ghi nhận nghiệp vụ đến lập báo cáo, giúp kế toán giảm bớt thao tác thủ công và hạn chế sai sót: 

• Hỗ trợ kê khai, đối chiếu và hạch toán thuế GTGT, giúp kiểm soát số liệu giữa sổ kế toán và tờ khai.
• Cảnh báo sai lệch và nghiệp vụ hạch toán không hợp lệ, hỗ trợ kế toán kịp thời phát hiện và xử lý sai sót.
• Tự động tổng hợp số liệu, hỗ trợ lập báo cáo, sổ sách kế toán nhanh chóng, hạn chế nhập liệu thủ công.
• Kết nối với hệ thống T-VAN, hỗ trợ doanh nghiệp thuận tiện hơn trong quá trình thực hiện các nghiệp vụ thuế điện tử. 
• Cập nhật phần mềm khi chính sách thuế thay đổi, giúp doanh nghiệp kịp thời áp dụng các quy định mới về thuế, kế toán và hóa đơn.
• Tự động hóa nhiều thao tác kế toán, rút ngắn thời gian xử lý nghiệp vụ và giảm áp lực cho kế toán viên.

ĐĂNG KÝ NHẬN TƯ VẤN VÀ DÙNG THỬ MIỄN PHÍ

Chọn sản phẩm quan tâm * Phần mềm kế toán doanh nghiệp Phần mềm kế toán dịch vụ Phần mềm kế toán hộ kinh doanh Phần mềm kế toán hành chính sự nghiệp Khác

ĐĂNG KÝ

Gửi thông tin thành công, Easybooks sẽ liên hệ sớm nhất đến với quý khách hàng!

Hy vọng những hướng dẫn trên đã giúp kế toán hiểu rõ cách hạch toán điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ và xử lý chính xác khi phát sinh sai sót. EasyBooks đồng hành cùng doanh nghiệp trong việc tự động hóa nghiệp vụ kế toán, đối chiếu số liệu và cập nhật kịp thời các chính sách thuế mới. 

———————————

EASYBOOKS – TỰ ĐỘNG HOÁ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN

• EasyBooks đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ quản trị tài chính kế toán cho mọi doanh nghiệp theo thông tư 99/2025/TT-BTC,133/2016/TT-BTC và 152/2025/TT-BTC
• Đưa ra cảnh báo cho kế toán khi hạch toán không hợp lệ, tồn quỹ âm – kho âm và không tuân thủ các nguyên tắc kế toán.
• Tất cả tính năng và hệ thống báo cáo của phần mềm được xây dựng dựa trên quy chuẩn chung của Bộ Tài chính.
• Tích hợp Cổng T-VAN cho phép lập, gửi và nhận hồ sơ thuế điện tử trực tiếp trên phần mềm, giúp tiết kiệm thời gian và đảm bảo tuân thủ pháp lý.
• EasyBooks nâng cấp ứng dụng MIỄN PHÍ khi có thay đổi về chính sách kế toán, thuế, nghị định, thông tư.
• Đánh giá hiệu quả kinh doanh chi tiết và tối giản thao tác, giảm thời gian nhập liệu chứng từ cho kế toán.

Liên hệ để được tư vấn về phần mềm kế toán

Hotline mua hàng: 0869 425 631

Zalo mua hàng: Zalo Easybooks

Facebook: Facebook phần mềm kế toán EasyBooks

Group trao đổi: Cộng đồng hỗ trợ Phần mềm kế toán EasyBooks – SOFTDREAMS

Trụ sở chính: Tầng 3, tòa nhà CT5AB, Khu đô thị Văn Khê, Phường Hà Đông, Thành phố Hà Nội, Việt Nam

Chi nhánh: Số H.54 đường Huỳnh Tấn Chùa, phường Đông Hưng Thuận, TP Hồ Chí Minh

Chia sẻ bài viết: