Đa số kế toán thuế thường xuyên gặp phải nhiều khó khăn khi đối mặt với vấn đề khấu trừ thuế. Trong đó, vấn đề đau đầu nhất của kế toán phải kể đến là cách thức hạch toán điều chỉnh giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) được khấu trừ.
Dưới đây, EasyBooks sẽ hướng dẫn anh/chị cách hạch toán điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ một cách chuẩn nhất.
Đối với các doanh nghiệp sử dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế GTGT thì khi kế toán phát hiện sai sót trong quá trình kê khai thuế GTGT cần phải thực hiện kê khai bổ sung để đảm bảo tính đúng số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho nhà nước.
Đồng thời, kế toán phải thực hiện hạch toán lại để đảm bảo số liệu khai thuế khớp với số liệu trên phần mềm kế toán.
Khi phát hiện sai sót dẫn đến phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT được khấu trừ, kế toán có thể chia việc hạch toán thành các trường hợp sau:
=> Kế toán chỉ cần thực hiện kê khai điều chỉnh lại tời khai thuế và không cần phải thực hiện hạch toán lại.
Ghi nợ TK 331 áp dụng với trường hợp giảm thuế giá trị gia tăng được khấu trừ đồng nghĩa với việc giảm số tiền phải trả cho người bán
Nợ TK 331
Có TK 1331
Nội dung | Kế toán cần ghi |
– Hàng hóa, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản cố định còn trong kho | Nợ TK 331 Có TK 156, 211,…. Có TK 1331 |
– Hàng đã bán, kế toán ghi giảm giá vốn hàng bán | Nợ TK 331 Có TK 632 Có TK 1331 |
– Dịch vụ mua trực tiếp được hạch toán làm chi phí, hoặc các NVL, CCDC đã xuất | Nợ TK 331 Có TK 154, 641, 642, 627, 622… Có TK 1331 |
Nếu trước đó công ty đã thanh toán đủ tiền cho nhà cung cấp nhưng sau khi xác định sai sót hóa đơn mà không thu lại được các khoản điều chỉnh giảm, kế toán phải thực hiện thêm một bút hạch toán tăng chi phí mà doanh nghiệp phải chịu:
Nợ TK 811
Có TK 331
Thông tư 130/2016/TT-BTC quy định, với thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, doanh nghiệp được ghi nhận vào chi phí hợp lý để tính thuế TNDN.
Nợ TK 811
Có TK 1331
Nợ TK 811
Có TK 3331
Với trường hợp này, ngoài việc nộp thêm tiền thuế GTGT vào ngân sách nhà nước (NSNN) là số tiền chênh lệch so với số thuế phải nộp trước đó thì doanh nghiệp còn phải nộp thêm một khoản “tiền chậm nộp vào NSNN” do quá hạn nộp thuế GTGT. Mức tiền chậm nộp được tính như sau:
Số tiền phạt nộp chậm vào NSNN = Số tiền thuế chậm nộp x 0,03% x Số ngày chậm nộp
Trong đó:
– Thời gian tính chậm nộp tính liên tục từ ngày phát sinh chậm nộp đến ngày phía trước liền kề ngày hoàn thiện nộp thuế vào Ngân sách nhà nước.
– Doanh nghiệp phải tự xác định số tiền thuế thiếu và số tiền phạt chậm nộp để hoàn thiện nộp thuế cho NSNN sớm nhất.
– Trường hợp doanh nghiệp không tự xác định thì cơ quan thuế sẽ ấn định.
Kế toán hạch toán khoản phạt nộp chậm như sau:
Nợ TK 811
Có TK 3339
>>>>> Có thể bạn cần biết: Hướng dẫn hạch toán kế toán Chiết khấu thương mại
Trong quá trình kê khai và khấu trừ thuế, doanh nghiệp có thể gặp một số sai sót dẫn đến phải kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ. Hồ sơ khai bổ sung hay điều chỉnh giảm thuế giá trị gia tăng được khấu trừ thường bao gồm các loại giấy tờ sau:
Tại Khoản 8, Điều 14 của Thông tư 219/2013?TT-BTC quy định:
Theo khoản 5, Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC, những trường hợp kê khai bổ sung thuế, bao gồm cả trường hợp kê khai bổ sung điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ. 02 trường hợp được điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ là:
Có thể nói, phần mềm kế toán hỗ trợ anh, chị kế toán rất nhiều trong công việc hàng ngày. Phần mềm kế toán EasyBooks với đầy đủ các tính năng, đặc biệt là tính năng về thuế sẽ là sự lựa chọn số 1 cho anh chị kế toán viên. Nếu cần được tư vấn và hỗ trợ thêm, hãy liên hệ ngay EasyBooks nhé, đội ngũ chuyên môn của EasyIN cam kết hỗ trợ khách hàng kịp thời 24/7 trong suốt quá trình sử dụng phần mềm.
EasyBooks – Phần mềm kế toán điện tử TIẾT KIỆM – LINH HOẠT – NHANH CHÓNG nhất hiện nay.
ĐĂNG KÝ DÙNG THỬ PHẦN MỀM KẾ TOÁN EASYBOOKS >>> TẠI ĐÂY <<<
—————–
Liên hệ để được tư vấn về phần mềm kế toán
Điện thoại: 0981 772 388 – 0919 510 089
Email: contact@softdreams.vn
Facebook: Phần mềm kế toán EasyBooks
Địa chỉ: Nhà khách ATS, số 8 Phạm Hùng, Mễ Trì, Nam Từ Liêm, Hà Nội.