Tin tức

Cách kê khai chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế GTGT

10 Tháng 6, 2026

Chỉ tiêu 37 và chỉ tiêu 38 trên tờ khai thuế GTGT được dùng để điều chỉnh thuế đầu vào, cần phải đảm bảo sự chính xác tuyệt đối. Kế toán cần phải nắm vững nguyên tắc chuyển số liệu để tránh các sai sót trong mùa quyết toán thuế. Trong bài viết này, phần mềm kế toán EasyBooks sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn về 2 loại chỉ tiêu.

cach-ke-khai-chi-tieu-37-va-38-tren-to-khai-thue-gtgt

Mục lục

1. Ý nghĩa của chỉ tiêu 37 và 38
2. Khi nào cần sử dụng chỉ tiêu 37 và 38
3. Cách kê khai chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế GTGT khấu trừ
- 3.1 Nguyên tắc kê khai theo quy định mới
- 3.2 Hai trường hợp cụ thể sử dụng chỉ tiêu [37] và [38]
4. Các lỗi thường gặp khi kê khai chỉ tiêu 37, 38 trên tờ khai thuế GTGT

1. Ý nghĩa của chỉ tiêu 37 và 38

Trên tờ khai thuế GTGT khấu trừ (mẫu 01/GTGT), chỉ tiêu [37] và [38] thuộc Phần IV được sử dụng để điều chỉnh số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ của các kỳ trước chuyển sang kỳ hiện tại:

Chỉ tiêu [37] (Điều chỉnh giảm): Dùng để giảm bớt số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ của các kỳ trước.
Chỉ tiêu [38] (Điều chỉnh tăng): Dùng để tăng thêm số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ của các kỳ trước.

Hai chỉ tiêu này chỉ dùng để điều chỉnh số thuế GTGT đầu vào, tuyệt đối không được sử dụng để điều chỉnh tăng hoặc giảm thuế GTGT đầu ra.

2. Khi nào cần sử dụng chỉ tiêu 37 và 38

Theo Thông tư 80/2021/TT-BTC (được sửa đổi bổ sung bởi Thông tư 40/2025/TT-BTC), mẫu tờ khai 01/GTGT áp dụng cho người nộp thuế kinh doanh theo phương pháp khấu trừ. Số liệu ghi vào hai chỉ tiêu này thường được lấy từ mục II (chỉ tiêu [12]) của Tờ khai bổ sung (Mẫu 01/KHBS) hoặc từ các văn bản, chứng từ thực tế trong 3 trường hợp cụ thể sau:

2.1 Điều chỉnh số thuế GTGT được khấu trừ sau khi khai bổ sung

Khi doanh nghiệp lập Tờ khai bổ sung (01/KHBS) cho các kỳ trước, nếu phát hiện chênh lệch tại chỉ tiêu [12] (mục II), số liệu này sẽ được đưa vào tờ khai của kỳ hiện tại như sau:

Nếu kết quả là số dương (> 0): Ghi vào chỉ tiêu [38] (Điều chỉnh tăng số thuế được khấu trừ).
Nếu kết quả là số âm (< 0): Ghi vào chỉ tiêu [37] (Điều chỉnh giảm số thuế được khấu trừ).

2.2 Điều chỉnh theo kết luận, quyết định của Cơ quan thuế

Khi nhận được kết luận hoặc quyết định xử lý thuế của Cơ quan thuế/Cơ quan có thẩm quyền làm thay đổi số thuế GTGT được khấu trừ của các kỳ trước:

Doanh nghiệp kê khai số liệu điều chỉnh trực tiếp vào tờ khai GTGT của kỳ nhận được văn bản quyết định.
Lưu ý: Trường hợp này doanh nghiệp không lập lại tờ khai bổ sung cho các kỳ cũ đã kiểm tra.

2.3 Điều chỉnh do quá hạn thanh toán đối với hàng mua trả chậm, trả góp

Khi đến hạn thanh toán ghi trên hợp đồng nhưng doanh nghiệp chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản):

Khi đến hạn thanh toán mà chưa trả tiền: Doanh nghiệp phải tự điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào tương ứng bằng cách ghi vào chỉ tiêu [37] trên tờ khai của kỳ phát sinh nghĩa vụ thanh toán (không điều chỉnh lùi về kỳ mua hàng).
Khi thực tế thanh toán qua ngân hàng: Sau khi đã chuyển khoản trả nợ ở kỳ nào thì doanh nghiệp được quyền điều chỉnh tăng lại số thuế GTGT đầu vào tương ứng vào chỉ tiêu [38] trên tờ khai của kỳ có chứng từ thanh toán đó.

Xem thêm: Cách Lập Tờ Khai Thuế GTGT Mẫu 01/GTGT

3. Cách kê khai chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế GTGT khấu trừ

Chỉ tiêu [37] (Điều chỉnh giảm) và chỉ tiêu [38] (Điều chỉnh tăng) nằm tại Phần IV trên Tờ khai thuế GTGT khấu trừ (Mẫu 01/GTGT). Hai chỉ tiêu này chỉ dùng để điều chỉnh số thuế GTGT ĐẦU VÀO còn được khấu trừ của các kỳ trước chuyển sang. Tuyệt đối không dùng để điều chỉnh tăng/giảm thuế GTGT đầu ra.

3.1 Nguyên tắc kê khai theo quy định mới

Căn cứ theo Luật Thuế GTGT 2024 (khoản 1 Điều 14) và Nghị định 126/2020/NĐ-CP, việc kê khai bổ sung thuế GTGT đầu vai bị sai, sót được xử lý như sau:

Trường hợp làm tăng thuế phải nộp hoặc giảm thuế đã hoàn: Doanh nghiệp phải khai bổ sung vào đúng tháng/quý phát sinh sai sót, nộp đủ tiền thuế thiếu/thu hồi và tiền chậm nộp (nếu có).
Trường hợp làm giảm thuế phải nộp hoặc chỉ làm thay đổi (tăng/giảm) số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau: Doanh nghiệp thực hiện khai bổ sung vào tháng/quý phát hiện sai sót (kỳ hiện tại) thông qua chỉ tiêu [37] hoặc [38].

3.2 Hai trường hợp cụ thể sử dụng chỉ tiêu [37] và [38]

Trường hợp 1: Điều chỉnh theo Tờ khai bổ sung (Mẫu 01/KHBS)

Khi doanh nghiệp khai bổ sung cho các kỳ thuế trước và phát sinh số liệu tại Chỉ tiêu [12] (mục II) trên Tờ khai bổ sung (01/KHBS), số liệu này phải được đưa vào tờ khai của kỳ tính thuế hiện tại (kỳ đang thực hiện khai bổ sung), cụ thể:

Kết quả tại chỉ tiêu [12] là số DƯƠNG (+): Điền vào chỉ tiêu [38] của kỳ hiện tại để điều chỉnh tăng số thuế được khấu trừ.
Kết quả tại chỉ tiêu [12] là số ÂM (-): Điền vào chỉ tiêu [37] của kỳ hiện tại để điều chỉnh giảm số thuế được khấu trừ.

Ví dụ thực tế: Vào Quý 3/2024, doanh nghiệp phát hiện tờ khai Quý 1/2024 bị sai sót và lập tờ khai bổ sung cho Quý 1/2024. Số liệu chênh lệch tại chỉ tiêu [12] của tờ khai bổ sung này sẽ được kê khai vào chỉ tiêu [37] hoặc [38] trên tờ khai chính thức của Quý 3/2024.

Trường hợp 2: Điều chỉnh theo Kết luận, Quyết định của Cơ quan Thuế

Khi doanh nghiệp nhận được kết luận, quyết định xử lý về thuế của Cơ quan Thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền liên quan đến việc điều chỉnh số thuế GTGT được khấu trừ của các kỳ trước:

Doanh nghiệp không phải lập hồ sơ khai bổ sung.
Số thuế điều chỉnh tăng/giảm theo quyết định sẽ được kê khai trực tiếp vào chỉ tiêu [37] hoặc [38] trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế nhận được văn bản/quyết định đó.

Xem thêm: Hướng dẫn cách nộp tờ khai thuế GTGT trên dịch vụ công

4. Các lỗi thường gặp khi kê khai chỉ tiêu 37, 38 trên tờ khai thuế GTGT

cac-loi-thuong-gap-khi-ke-khai

Để tránh bị cơ quan thuế xử phạt hoặc xuất toán khi quyết toán, kế toán cần lưu ý tránh 7 sai lầm phổ biến sau:

Lỗi điền chỉ tiêu 37, 38 trực tiếp vào tờ khai bổ sung: Lỗi này xuất hiện khi kế toán ghi số liệu điều chỉnh vào chỉ tiêu 37 hoặc 38 ngay trên tờ khai bổ sung (01/KHBS) của kỳ xảy ra sai sót.
Lỗi xác định sai công thức và mối quan hệ giữa các chỉ tiêu (22, 37, 38, 43): Nhiều kế toán bị rối khi kết nối số liệu giữa các kỳ, dẫn đến sai lệch số thuế được khấu trừ chuyển kỳ sau.
Lỗi khi làm lại tờ khai bổ sung cho các kỳ trung gian: Khi phát hiện sót hóa đơn đầu vào trong tháng, kế toán không cần đi làm lại một loạt tờ khai bổ sung cho các tháng sau. Thực tế, kế toán chỉ cần làm tờ khai bổ sung cho tháng sai rồi lấy số chênh lệch từ tờ khai điền thẳng vào chỉ tiêu 38 của tờ khai chính thức (tháng phát hiện ra lỗi sai).
Lỗi bỏ quên quy định về hàng trả chậm/trả góp (từ 5 triệu đồng trở lên): Lỗi này xuất hiện khi đến hạn thanh toán nhưng doanh nghiệp chưa có chứng từ không dùng tiền mặt, không điều chỉnh giảm khấu trừ…
Lỗi khai sai chỉ tiêu 22 khi bổ sung từ lần 2 trở đi: Khi lập tờ khai bổ sung lần 2 cho một kỳ, kế toán lấy chỉ tiêu 22 bằng với chỉ tiêu 43 của tờ khai bổ sung lần 1. Thực tế dù bổ sung đến lần thứ mấy, chỉ tiêu [22] luôn là một hằng số = Chỉ tiêu [43] của tờ khai LẦN ĐẦU TIÊN.
Lỗi tự ý lập tờ khai bổ sung kỳ cũ khi đã có kết luận của Cơ quan Thuế: Kế toán không được lập lại tờ khai bổ sung cho các kỳ cũ. Toàn bộ số liệu cần điều chỉnh theo kết luận thanh tra phải được ghi nhận vào tờ khai chính thức của kỳ nhận được văn bản kết luận.
Lỗi nhầm lẫn “Đổi dấu” khi kết chuyển số liệu từ KHBS: Kế toán thường nhầm lẫn khi bê nguyên dấu âm/dương từ tờ khai bổ sung sang tờ khai chính thức. Thực tế khi điền vào tờ khai chính thức, bạn chỉ điền số tuyệt đối (số dương), không điền dấu trừ (-) vào chỉ tiêu 37.

Việc làm chủ cách kê khai chỉ tiêu 37 38 trên tờ khai thuế GTGT giúp doanh nghiệp tối ưu số thuế, hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý khi quyết toán thuế. Doanh nghiệp cần đối chiếu kỹ số liệu giữa Tờ khai bổ sung (01/KHBS) và Tờ khai chính thức (01/GTGT) để đảm bảo tính chính xác cho hệ thống sổ sách của mình!

Trên đây là những thông tin quan trọng về cách kê khai chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế GTGT năm 2026. Hy vọng bài viết của phần mềm kế toán EasyBooks sẽ giúp kế toán và doanh nghiệp nắm rõ quy định, từ đó kê khai điều chỉnh thuế chính xác, hạn chế sai sót và nâng cao hiệu quả quản lý tài chính doanh nghiệp.

ĐĂNG KÝ NHẬN TƯ VẤN VÀ DÙNG THỬ MIỄN PHÍ

Gửi thông tin thành công, Easybooks sẽ liên hệ sớm nhất đến với quý khách hàng!

———————————

EASYBOOKS – TỰ ĐỘNG HOÁ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN

EasyBooks đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ quản trị tài chính kế toán cho mọi doanh nghiệp theo thông tư 99/2025/TT-BTC,133/2016/TT-BTC và 152/2025/TT-BTC
Đưa ra cảnh báo cho kế toán khi hạch toán không hợp lệ, tồn quỹ âm – kho âm và không tuân thủ các nguyên tắc kế toán.
Tất cả tính năng và hệ thống báo cáo của phần mềm được xây dựng dựa trên quy chuẩn chung của Bộ Tài chính.
Tích hợp Cổng T-VAN cho phép lập, gửi và nhận hồ sơ thuế điện tử trực tiếp trên phần mềm, giúp tiết kiệm thời gian và đảm bảo tuân thủ pháp lý.
EasyBooks nâng cấp ứng dụng MIỄN PHÍ khi có thay đổi về chính sách kế toán, thuế, nghị định, thông tư.
Đánh giá hiệu quả kinh doanh chi tiết và tối giản thao tác, giảm thời gian nhập liệu chứng từ cho kế toán.