Cách hạch toán hóa đơn đầu vào bỏ sót năm trước

Quy trình xử lý hạch toán hóa đơn đầu vào bỏ sót năm trước trở nên rõ ràng hơn với các hướng dẫn từ Luật Quản lý thuế và phần mềm HTKK. Tuy nhiên, mỗi sai sót lại có những đặc thù riêng về tính chất chi phí và thời điểm phát hiện. Nắm bắt chi tiết hơn về cách hạch toán loại hóa đơn này tại bài viết của phần mềm kế toán EasyBooks bên dưới. 

1. Hóa đơn đầu vào bỏ sót năm trước là gì?

Hóa đơn đầu vào bỏ sót năm trước là các hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) mua hàng hóa hoặc dịch vụ phát sinh từ năm tài chính trước nhưng doanh nghiệp chưa thực hiện kê khai, chưa khấu trừ thuế hoặc chưa ghi nhận vào chi phí trên báo cáo tài chính của năm đó. Bản chất của việc sai sót này:

• Về thuế GTGT: Doanh nghiệp kê khai thiếu số thuế được khấu trừ tại kỳ phát sinh, dẫn đến rủi ro nộp thừa thuế hoặc mất quyền lợi nếu không xử lý kịp thời.
• Về thuế TNDN & Báo cáo tài chính (BCTC): Chi phí thực tế chưa được ghi nhận khiến lợi nhuận bị sai lệch. Kế toán bắt buộc phải điều chỉnh BCTC và quyết toán thuế TNDN bổ sung.

2. Quy định về kê khai và xử lý hóa đơn bỏ sót

Quy định về kê khai và xử lý hóa đơn sai sót được căn cứ dựa theo điểm đ khoản 1 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, với hiệu lực bắt đầu từ ngày 01/07/2025: 

Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:

…

đ) Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng, quý nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng, quý đó. Số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng, quý thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.

Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế như sau:

Người nộp thuế thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn; người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc bị thu hồi số tiền thuế đã được hoàn tương ứng và nộp tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

Người nộp thuế thực hiện khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau.

Xem thêm: Hướng dẫn tra cứu hóa đơn đầu vào của hộ kinh doanh mới nhất 2026

3. Cách kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót

Để xử lý triệt để hóa đơn bỏ sót, kế toán cần thực hiện quy trình 3 bước sau trên phần mềm HTKK và sổ sách kế toán: 

Bước 1: Xác định kỳ kê khai và thời hạn

• Kỳ kê khai: Xác định chính xác thời điểm xuất hóa đơn (tháng/quý nào trong năm trước).
• Thời hạn: Doanh nghiệp có quyền khai bổ sung trong vòng 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp tờ khai có sai sót (nhưng phải trước khi có quyết định thanh tra).

Bước 2: Hạch toán kế toán và điều chỉnh sổ sách

Nguyên tắc cốt lõi là: Phát sinh năm nào, hạch toán năm đó.

• Ghi nhận bổ sung chi phí, công nợ và tài sản vào sổ sách của năm phát sinh hóa đơn.
• Tuyệt đối không hạch toán thẳng vào năm hiện tại vì sẽ làm sai lệch bản chất thu nhập – chi phí giữa các năm.
• Tiến hành lập lại BCTC năm trước và nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN bổ sung nếu việc bỏ sót làm thay đổi số thuế TNDN phải nộp.

Bước 3: Thao tác trên phần mềm HTKK

Đăng nhập HTKK, chọn tờ khai 01/GTGT.

Chọn kỳ kê khai có sai sót, tick chọn “Kê khai bổ sung”.

Nhập thông tin hóa đơn bỏ sót vào các chỉ tiêu tương ứng:

• Cập nhật giá trị hàng hóa và thuế GTGT mua vào.
• Điều chỉnh các chỉ tiêu tổng hợp (như chỉ tiêu [23], [24], [25]…) để hệ thống tự tính toán lại số thuế được khấu trừ.

Kết xuất file XML và nộp qua mạng.

Xem ngay: Không Kê Khai Hóa Đơn Đầu Vào Có Được Không?

4. Lưu ý khi kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót

Khi kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót, kế toán cần lưu ý một số điểm quan trọng để tránh sai sót về thuế và báo cáo tài chính. Dưới đây là những lưu ý chính theo quy định hiện hành.

• Kê khai, khấu trừ bổ sung vào kỳ kê khai (tháng/quý) phát sinh hóa đơn, chứ không được kê vào kỳ hiện tại nếu không đúng quy định.
• Doanh nghiệp được kê khai bổ sung trong vòng 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ phát sinh, nhưng phải làm trước khi cơ quan thuế/thanh tra công bố quyết định kiểm tra tại doanh nghiệp.
• Với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên, phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đúng kỳ phát sinh (chuyển khoản, thẻ…) thì mới được khấu trừ thuế GTGT.
• Hạch toán vào năm phát sinh phải ghi nhận chi phí, công nợ, tài sản của năm phát sinh, không được hạch toán sang năm hiện tại để tránh sai lệch chi phí – thu nhập.
• Khi thao tác trên HTKK phải chọn đúng kỳ kê khai có sai sót, chọn trạng thái “Kê khai bổ sung”. Nhập lại số liệu hóa đơn bị bỏ sót vào bảng kê mua vào, các chỉ tiêu liên quan để tổng hợp đúng số thuế GTGT được khấu trừ.

Việc hạch toán hóa đơn đầu vào bỏ sót năm trước đòi hỏi sự tỉ mỉ và nắm vững luật thuế. Bằng cách tuân thủ quy định tại Luật Thuế GTGT 2024 và thực hiện kê khai bổ sung đúng quy trình trên HTKK, doanh nghiệp có thể bảo vệ tối đa quyền lợi khấu trừ thuế và đảm bảo tính chính xác cho báo cáo tài chính. 

Đăng ký dùng thử ngay phần mềm kế toán EasyBooks để quản lý sổ sách, hóa đơn và thuế dễ dàng, chính xác chỉ trong vài bước!

ĐĂNG KÝ NHẬN TƯ VẤN VÀ DÙNG THỬ MIỄN PHÍ

Chọn sản phẩm quan tâm * Phần mềm kế toán doanh nghiệp Phần mềm kế toán dịch vụ Phần mềm kế toán hộ kinh doanh Phần mềm kế toán hành chính sự nghiệp Khác

ĐĂNG KÝ

Gửi thông tin thành công, Easybooks sẽ liên hệ sớm nhất đến với quý khách hàng!

Trên đây, EasyBooks đã giúp bạn tìm hiểu “hạch toán hóa đơn đầu vào bỏ sót năm trước“. Hy vọng thông tin này hữu ích tới quý bạn đọc, từ đó nâng cao hiệu quả quản trị và phát triển bền vững.

———————————

EASYBOOKS – TỰ ĐỘNG HOÁ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN

• EasyBooks đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ quản trị tài chính kế toán cho mọi doanh nghiệp theo thông tư 99/2025/TT-BTC,133/2016/TT-BTC và 152/2025/TT-BTC
• Đưa ra cảnh báo cho kế toán khi hạch toán không hợp lệ, tồn quỹ âm – kho âm và không tuân thủ các nguyên tắc kế toán.
• Tất cả tính năng và hệ thống báo cáo của phần mềm được xây dựng dựa trên quy chuẩn chung của Bộ Tài chính.
• Tích hợp Cổng T-VAN cho phép lập, gửi và nhận hồ sơ thuế điện tử trực tiếp trên phần mềm, giúp tiết kiệm thời gian và đảm bảo tuân thủ pháp lý.
• EasyBooks nâng cấp ứng dụng MIỄN PHÍ khi có thay đổi về chính sách kế toán, thuế, nghị định, thông tư.
• Đánh giá hiệu quả kinh doanh chi tiết và tối giản thao tác, giảm thời gian nhập liệu chứng từ cho kế toán.

Liên hệ để được tư vấn về phần mềm kế toán

Hotline mua hàng: 0869 425 631

Zalo mua hàng: Zalo Easybooks

Facebook: Facebook phần mềm kế toán EasyBooks

Group trao đổi: Cộng đồng hỗ trợ Phần mềm kế toán EasyBooks – SOFTDREAMS

Trụ sở chính: Tầng 3, tòa nhà CT5AB, Khu đô thị Văn Khê, Phường Hà Đông, Thành phố Hà Nội, Việt Nam

Chi nhánh: Số H.54 đường Huỳnh Tấn Chùa, phường Đông Hưng Thuận, TP Hồ Chí Minh

Chia sẻ bài viết: