Nghị định 253/2026/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế TNCN: Tổng hợp 10 điểm mới cần biết

Ngày 30/6/2026, Chính phủ ban hành Nghị định 253/2026/NĐ-CP hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân, có hiệu lực từ 01/7/2026 và thay thế Nghị định 65/2013/NĐ-CP. Nghị định này bổ sung nhiều quy định mới liên quan đến người lao động, cá nhân kinh doanh, nhà đầu tư và doanh nghiệp. Bài viết dưới đây phần mềm kế toán EasyBooks tổng hợp những điểm mới đáng chú ý của Nghị định 253/2026/NĐ-CP.

1. Toàn văn Nghị định 253/2026/NĐ-CP

Nghị định 253/2026/NĐ-CP được Chính phủ ban hành ngày 30/6/2026, có hiệu lực từ ngày 01/7/2026, nhằm quy định chi tiết một số điều và biện pháp thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 (được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 09/2026/QH16). Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp thống nhất việc áp dụng các quy định của Luật Thuế TNCN trong thực tế.

Nghị định 253/2026/NĐ-CP hướng dẫn chi tiết nhiều nội dung quan trọng của Luật Thuế thu nhập cá nhân, bao gồm:

• Xác định cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú.
• Quy định về thu nhập chịu thuế và các khoản thu nhập được miễn thuế.
• Các trường hợp được giảm thuế.
• Căn cứ tính thuế đối với từng loại thu nhập.
• Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
• Khai thuế, nộp thuế thay và khấu trừ thuế thay.
• Quyết toán thuế và hoàn thuế.

Có thể hiểu, nếu Luật Thuế thu nhập cá nhân quy định các nguyên tắc chung thì Nghị định 253/2026/NĐ-CP là văn bản hướng dẫn chi tiết, giúp cơ quan thuế, doanh nghiệp và cá nhân áp dụng thống nhất trong quá trình thực hiện.

Nghị định gồm 7 chương, 71 điều và 1 phụ lục quy định danh mục ngành nghề áp dụng thuế suất tính trên doanh thu.

Bảng tóm tắt nhanh:

Tải ngay: Toàn văn Nghị định 253/2026/NĐ-CP

3. Điểm mới về xác định cá nhân cư trú/không cư trú

Điều 4 của Nghị định 253/2026/NĐ-CP làm rõ tiêu chí xác định cá nhân cư trú tại Việt Nam, gồm:

• Tiêu chí thời gian: Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam. Ngày nhập cảnh và xuất cảnh đều được tính là một ngày cư trú.
• Tiêu chí nơi ở thường xuyên: Có nơi đăng ký thường trú (đối với công dân Việt Nam), Thẻ thường trú hoặc Thẻ tạm trú (đối với người nước ngoài), hoặc có hợp đồng thuê nhà từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế, kể cả thuê tại nhiều địa điểm, khách sạn, nhà nghỉ hoặc nơi làm việc.
• Trường hợp đặc biệt: Cá nhân có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam nhưng thực tế có mặt dưới 183 ngày vẫn được xác định là cá nhân cư trú nếu không chứng minh được mình là đối tượng cư trú thuế của quốc gia khác theo quy định.

4. Điểm mới về các khoản thu nhập chịu thuế

4.1. Bổ sung thu nhập từ thương mại điện tử và nền tảng số

Điều 7 bổ sung thu nhập từ kinh doanh thương mại điện tử và kinh doanh trên nền tảng số vào nhóm thu nhập từ kinh doanh chịu thuế. Quy định này áp dụng đối với các hoạt động như bán hàng online, livestream bán hàng, KOL/KOC và các mô hình kinh doanh số khác.

4.2. Lần đầu quy định thuế đối với thu nhập từ tài sản số

Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số (bao gồm tài sản ảo, tài sản mã hóa và các tài sản số khác theo quy định của pháp luật) được xếp vào nhóm thu nhập khác chịu thuế, với thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng.

4.3. Bổ sung một số khoản thu nhập chịu thuế khác

Nghị định bổ sung một số khoản thu nhập mới thuộc diện chịu thuế, gồm:

• Thu nhập từ chuyển nhượng tên miền quốc gia “.vn”.
• Thu nhập từ chuyển nhượng kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ carbon.
• Thu nhập từ chuyển nhượng biển số xe trúng đấu giá.

4.4. Quy định rõ các khoản phụ cấp, lợi ích không tính vào thu nhập chịu thuế

Nghị định tiếp tục làm rõ các khoản phụ cấp, phúc lợi không tính vào thu nhập chịu thuế, trong đó có một số nội dung đáng chú ý:

• Tiền ăn giữa ca: Không tính vào thu nhập chịu thuế nếu chi bằng tiền mặt không quá 1,2 triệu đồng/người/tháng; trường hợp doanh nghiệp tổ chức bữa ăn trực tiếp thì không giới hạn mức.
• Tiền thuê nhà do doanh nghiệp trả thay: Tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế chi trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế tại đơn vị (không bao gồm tiền thuê nhà).
• Các khoản phụ cấp theo quy định của Nhà nước (như phụ cấp độc hại, khu vực, thu hút, quốc phòng, người có công…) tiếp tục được miễn thuế trong phạm vi quy định; phần vượt mức vẫn phải tính thuế.

5. Điểm mới về các khoản miễn thuế, giảm thuế

Đây là chương có nhiều điểm mới mang tính khuyến khích, thể hiện định hướng chính sách rõ rệt của Nhà nước.

5.1. Miễn thuế 5 năm cho nhân lực công nghệ số, công nghệ cao chất lượng cao

Theo Điều 41 và Điều 42, cá nhân là nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao và nhân lực công nghệ cao được miễn thuế TNCN trong thời hạn 05 năm liên tục kể từ tháng phát sinh thu nhập, áp dụng cho thu nhập từ:

• Dự án hoạt động công nghiệp công nghệ số trong khu công nghệ số tập trung;
• Dự án nghiên cứu, phát triển, sản xuất sản phẩm công nghệ số trọng điểm, chip bán dẫn, hệ thống trí tuệ nhân tạo;
• Hoạt động đào tạo nhân lực công nghiệp công nghệ số;
• Nghiên cứu và phát triển công nghệ cao/công nghệ chiến lược thuộc danh mục ưu tiên.

5.2. Miễn thuế cho khởi nghiệp sáng tạo, nhà đầu tư thiên thần, quỹ đầu tư mạo hiểm

Điều 37 quy định miễn thuế thu nhập từ đầu tư vốn của nhà đầu tư cá nhân vào dự án khởi nghiệp sáng tạo, sáng lập viên doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, và nhà đầu tư cá nhân góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm; đồng thời miễn thuế tiền lương, tiền công của chuyên gia hỗ trợ khởi nghiệp sáng tạo.

5.3. Miễn thuế lãi trái phiếu xanh, chuyển nhượng tín chỉ các-bon

Điều 34 miễn thuế đối với: thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu kết quả giảm phát thải khí nhà kính/tín chỉ các-bon được cấp; tiền lãi trái phiếu xanh; và thu nhập từ chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau phát hành (mua trực tiếp từ tổ chức phát hành).

5.4. Miễn thuế chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở nắm giữ từ 2 năm

Điều 43 quy định miễn thuế TNCN với thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở nếu tại thời điểm bán, nhà đầu tư đã nắm giữ đủ từ 02 năm trở lên kể từ ngày mua — kể cả với chứng chỉ quỹ mua trước ngày 01/7/2026 nhưng bán từ ngày Nghị định có hiệu lực trở đi.

5.5. Giảm 50% thuế với lợi tức từ quỹ đầu tư chứng khoán, quỹ đầu tư bất động sản

Điều 44 quy định giảm 50% thuế TNCN đối với thu nhập từ lợi tức được chia từ quỹ đầu tư chứng khoán, quỹ đầu tư bất động sản thành lập theo Luật Chứng khoán, áp dụng trong 05 năm, từ 01/7/2026 đến hết 30/6/2031.

5.6. Giảm thuế do thiên tai, dịch bệnh, bệnh hiểm nghèo

Điều 40 quy định cụ thể cách tính mức giảm thuế cho người nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo: mức giảm tương ứng với mức độ thiệt hại thực tế (sau khi trừ các khoản bồi thường, bảo hiểm đã nhận) nhưng không vượt quá số thuế TNCN phải nộp trong năm.

6. Điểm mới về giảm trừ gia cảnh, chi phí y tế và giáo dục 

6.1. Nguyên tắc giảm trừ gia cảnh

Điều 47 và Điều 48 quy định rõ đối tượng được tính là người phụ thuộc, bao gồm:

• Con dưới 18 tuổi, con mất khả năng lao động hoặc đang học.
• Vợ hoặc chồng.
• Cha mẹ của người nộp thuế hoặc của vợ/chồng.
• Người không nơi nương tựa mà người nộp thuế trực tiếp nuôi dưỡng.

Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần trong một năm tính thuế, kể cả khi người nộp thuế có nhiều nguồn thu nhập.

6.2. Bổ sung giảm trừ chi phí y tế và giáo dục

Lần đầu tiên, cá nhân cư trú được giảm trừ các khoản chi thực tế cho bản thân và người phụ thuộc trước khi tính thuế, gồm:

• Chi phí y tế: Tối đa 23 triệu đồng/năm.
• Chi phí giáo dục, đào tạo: Tối đa 24 triệu đồng/năm.

Để được giảm trừ, các khoản chi phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp và không được thanh toán từ nguồn khác như bảo hiểm hoặc ngân sách nhà nước.

6.3. Mức giảm trừ bảo hiểm hưu trí và bảo hiểm nhân thọ

Khoản đóng bảo hiểm hưu trí bổ sung, bảo hiểm hưu trí tự nguyện và bảo hiểm nhân thọ được trừ khỏi thu nhập tính thuế với mức tối đa 3 triệu đồng/tháng, áp dụng cho tổng các khoản tham gia.

7. Điểm mới về thuế suất theo từng loại thu nhập

Phụ lục thuế suất mới cho cá nhân kinh doanh

Phụ lục ban hành kèm Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định thuế suất theo từng nhóm ngành nghề, gồm:

• Phân phối, cung cấp hàng hóa: 0,5%.
• Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2%.
• Cho thuê tài sản; đại lý bảo hiểm, xổ số, bán hàng đa cấp: 5%.
• Sản xuất, vận tải, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%.
• Cung cấp nội dung số: 5%.
• Các hoạt động kinh doanh khác: 1%.

8. Điểm mới về khấu trừ, kê khai và quyết toán thuế

Nghị định 253/2026/NĐ-CP bổ sung và làm rõ một số quy định về khấu trừ, kê khai và quyết toán thuế, gồm:

• Khấu trừ 10% đối với thu nhập vãng lai: Áp dụng khi chi trả từ 5 triệu đồng/lần trở lên cho cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng dưới 3 tháng. Trường hợp ước tính chưa đến mức phải nộp thuế, cá nhân có thể làm cam kết để tạm thời không bị khấu trừ.
• Cổ phiếu thưởng, cổ phiếu ESOP: Người lao động chưa phải nộp thuế khi nhận cổ phiếu. Thuế chỉ phát sinh khi chuyển nhượng, bao gồm thuế TNCN từ tiền lương (nếu có) và thuế chuyển nhượng chứng khoán 0,1%.
• Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm hưu trí có tích lũy: Người lao động chưa phải nộp thuế khi doanh nghiệp mua bảo hiểm. Khi hợp đồng đáo hạn, doanh nghiệp bảo hiểm khấu trừ 10% trên phần phí vượt mức quy định.
• Mở rộng đối tượng được ủy quyền quyết toán thuế: Áp dụng cả với cá nhân không làm việc đủ 12 tháng trong năm nhưng chỉ có một nguồn thu nhập từ hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại một tổ chức.

9. Đối tượng bị ảnh hưởng bởi Nghị định 253/2026/NĐ-CP

Nghị định 253/2026/NĐ-CP tác động đến nhiều nhóm đối tượng, trong đó có:

• Người lao động: Thay đổi quy định về thu nhập chịu thuế và các khoản giảm trừ (gia cảnh, y tế, giáo dục…).
• Cá nhân, hộ kinh doanh: Áp dụng biểu thuế suất mới theo từng nhóm ngành nghề.
• Nhà đầu tư: Có thêm chính sách ưu đãi thuế đối với một số khoản thu nhập từ quỹ đầu tư và chứng chỉ quỹ.
• Nhân lực công nghệ cao, công nghệ số và startup: Được hưởng các chính sách ưu đãi thuế mới, nổi bật là miễn thuế trong 5 năm đối với đối tượng đủ điều kiện.
• Doanh nghiệp, tổ chức chi trả thu nhập: Cần cập nhật quy trình khấu trừ, kê khai, nộp thuế thay và quyết toán thuế theo quy định mới.

10. Thời điểm áp dụng và điều khoản chuyển tiếp cần lưu ý

Nghị định 253/2026/NĐ-CP có hiệu lực từ 01/7/2026. Tuy nhiên, các quy định về thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng cho toàn bộ kỳ tính thuế năm 2026. Riêng quy định về tiền ăn giữa ca, ăn trưa (mức 1,2 triệu đồng/người/tháng) chỉ áp dụng từ ngày 01/7/2026.

Đối với các khoản thuế tiền lương, tiền công đã kê khai và nộp theo quy định cũ trong giai đoạn 01/01/2026 đến trước 01/7/2026, người nộp thuế không phải nộp lại tờ khai tháng hoặc quý mà chỉ cần điều chỉnh khi quyết toán thuế TNCN năm 2026.

12. Câu hỏi thường gặp về Nghị định 253/2026/NĐ-CP

Nghị định 253/2026/NĐ-CP có hiệu lực khi nào? 

Nghị định có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026. Riêng quy định về thu nhập từ kinh doanh, tiền lương – tiền công áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026.

Nghị định 253/2026/NĐ-CP thay thế nghị định nào? 

Nghị định này thay thế Nghị định 65/2013/NĐ-CP (đã được sửa đổi, bổ sung), đồng thời bãi bỏ một số điều tại Nghị định 91/2014/NĐ-CP và Nghị định 12/2015/NĐ-CP.

Mức giảm trừ chi phí y tế, giáo dục mới là bao nhiêu? 

Tối đa 23 triệu đồng/năm cho chi phí khám chữa bệnh và tối đa 24 triệu đồng/năm cho chi phí giáo dục – đào tạo, áp dụng cho cả người nộp thuế và người phụ thuộc, với điều kiện có hóa đơn, chứng từ hợp pháp.

Thu nhập từ tài sản số có phải chịu thuế TNCN không? 

Có. Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số (tài sản ảo, tài sản mã hóa…) chịu thuế TNCN với thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng.

Nhân lực công nghệ cao được miễn thuế TNCN bao lâu? 

Cá nhân là nhân lực công nghệ cao hoặc nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao được miễn thuế TNCN trong 5 năm liên tục kể từ tháng phát sinh thu nhập, với một số điều kiện cụ thể về lĩnh vực hoạt động.

Phần mềm kế toán EasyBooks sẵn sàng đồng hành cùng doanh nghiệp

Khi áp dụng Nghị định 253/2026/NĐ-CP, EasyBooks sẵn sàng hỗ trợ doanh nghiệp:

• Cập nhật kịp thời các quy định mới về thuế thu nhập cá nhân.
• Hỗ trợ tính lương, tính thuế TNCN và các khoản khấu trừ theo quy định hiện hành.
• Tự động hóa các nghiệp vụ kế toán, thuế, giúp giảm sai sót khi kê khai và quyết toán.
• Theo dõi dữ liệu tập trung, dễ dàng tra cứu và quản lý hồ sơ.
• Đội ngũ chuyên gia sẵn sàng tư vấn, giải đáp các vướng mắc trong quá trình áp dụng chính sách thuế mới.

Liên hệ EasyBooks ngay hôm nay để được tư vấn và trải nghiệm giải pháp kế toán – thuế giúp doanh nghiệp tiết kiệm thời gian, tối ưu quy trình và tuân thủ đúng quy định pháp luật.

ĐĂNG KÝ NHẬN TƯ VẤN VÀ DÙNG THỬ MIỄN PHÍ

Chọn sản phẩm quan tâm * Phần mềm kế toán doanh nghiệp Phần mềm kế toán dịch vụ Phần mềm kế toán hộ kinh doanh Phần mềm kế toán hành chính sự nghiệp Khác

ĐĂNG KÝ

Gửi thông tin thành công, Easybooks sẽ liên hệ sớm nhất đến với quý khách hàng!

Nghị định 253/2026/NĐ-CP bổ sung nhiều quy định mới về thuế thu nhập cá nhân, ảnh hưởng trực tiếp đến người lao động, cá nhân kinh doanh, nhà đầu tư và doanh nghiệp. Việc cập nhật kịp thời các quy định này sẽ giúp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và hạn chế sai sót khi kê khai, quyết toán. 

———————————

EASYBOOKS – TỰ ĐỘNG HOÁ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN

• EasyBooks đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ quản trị tài chính kế toán cho mọi doanh nghiệp theo thông tư 99/2025/TT-BTC,133/2016/TT-BTC và 152/2025/TT-BTC
• Đưa ra cảnh báo cho kế toán khi hạch toán không hợp lệ, tồn quỹ âm – kho âm và không tuân thủ các nguyên tắc kế toán.
• Tất cả tính năng và hệ thống báo cáo của phần mềm được xây dựng dựa trên quy chuẩn chung của Bộ Tài chính.
• Tích hợp Cổng T-VAN cho phép lập, gửi và nhận hồ sơ thuế điện tử trực tiếp trên phần mềm, giúp tiết kiệm thời gian và đảm bảo tuân thủ pháp lý.
• EasyBooks nâng cấp ứng dụng MIỄN PHÍ khi có thay đổi về chính sách kế toán, thuế, nghị định, thông tư.
• Đánh giá hiệu quả kinh doanh chi tiết và tối giản thao tác, giảm thời gian nhập liệu chứng từ cho kế toán.

Liên hệ để được tư vấn về phần mềm kế toán

Hotline mua hàng: 0869 425 631

Zalo mua hàng: Zalo Easybooks

Facebook: Facebook phần mềm kế toán EasyBooks

Group trao đổi: Cộng đồng hỗ trợ Phần mềm kế toán EasyBooks – SOFTDREAMS

Trụ sở chính: Tầng 3, tòa nhà CT5AB, Khu đô thị Văn Khê, Phường Hà Đông, Thành phố Hà Nội, Việt Nam

Chi nhánh: Số H.54 đường Huỳnh Tấn Chùa, phường Đông Hưng Thuận, TP Hồ Chí Minh

Chia sẻ bài viết: