Hàng mẫu có chịu thuế xuất nhập khẩu không?
15 Tháng 5, 2026 Hàng mẫu có chịu thuế xuất nhập khẩu, trừ các trường hợp được quy định trong Khoản 1 Điều 27 Nghị định 134/2016/NĐ-CP và Công văn 12166/BTC-TCHQ. Các quy định về chính sách thuế, điều kiện miễn thuế và hồ sơ hải quan đối với loại hàng hóa này vô cùng phức tạp. Bạn có thể tham khảo thêm thông tin về thuế này với hàng mẫu tại bài viết tại phần mềm kế toán EasyBooks bên dưới.
Mục lục
1. Hàng mẫu là gì?
Dù chưa có quy định pháp lý cụ thể, hàng mẫu được hiểu chung là sản phẩm đại diện do doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng. Với sản phẩm này, khách hàng có thể đánh giá về mẫu mã, tính năng và chất lượng trước khi sản xuất hoặc mua bán.
Trong giao thương quốc tế, hàng mẫu là căn cứ thực tế cho các hợp đồng mua bán theo mẫu. Theo đó, người bán có nghĩa vụ cung cấp sản phẩm thực tế chính xác như mẫu đã cam kết với người mua.
2. Quy định về thuế đối với hàng mẫu
Chính sách thuế đối với hàng mẫu hiện nay được phân định rõ ràng dựa trên hoạt động xuất nhập khẩu hoặc lưu thông nội địa, cũng như mục đích thương mại của hàng hóa.
Chính sách thuế nhập khẩu
Doanh nghiệp được miễn thuế nhập khẩu đối với hàng mẫu nếu đáp ứng một trong các điều kiện sau:
- Hàng mẫu phi thương mại: Có trị giá hải quan không quá 50.000 VND (áp dụng cho một lần xuất/nhập khẩu) HOẶC đã được xử lý làm mất giá trị thương mại (chỉ dùng để làm mẫu).
- Tài liệu trực quan: Ảnh, phim hoặc mô hình thay thế cho hàng mẫu phục vụ mục đích phi thương mại.
- Hàng phục vụ sản xuất: Nhập khẩu làm mẫu để gia công hoặc sản xuất hàng xuất khẩu (phải tái xuất, không tiêu thụ tại thị trường nội địa).
- Hàng của Doanh nghiệp chế xuất (DNCX): Áp dụng theo quy định tại Điều 10, 11, 12 Nghị định 134/2016/NĐ-CP.
Chính sách thuế GTGT nội địa
Mức giá tính thuế GTGT đối với từng trường hợp xuất hàng mẫu được quy định cụ thể như sau:
| Trường hợp xuất hàng mẫu | Giá tính thuế GTGT |
| Dùng thử miễn phí: Khách hàng trải nghiệm sản phẩm không phải trả tiền. | 0 VND (Miễn thuế GTGT) |
| Khuyến mại hợp pháp: Tặng hàng hóa không thu tiền theo đúng chương trình khuyến mại đã đăng ký/thông báo. | 0 VND (Miễn thuế GTGT) |
| Biếu, tặng, cho tự phát: Cung cấp hàng mẫu không theo quy trình khuyến mại của Luật Thương mại. | Tính theo giá của hàng hóa cùng loại tại thời điểm phát sinh giao dịch. |
Tìm hiểu thêm: Các Quy Định Về Thuế Xuất Nhập Khẩu Tại Việt Nam
3. Hàng mẫu có chịu thuế xuất nhập khẩu không?
Câu trả lời là Có. Theo Điều 2 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016, những đối tượng cần phải nộp thuế bao gồm:
– Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam.
– Hàng hóa xuất khẩu từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan, hàng hóa nhập khẩu từ khu phi thuế quan vào thị trường trong nước.
– Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ và hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của doanh nghiệp thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, quyền phân phối.
– Đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu không áp dụng đối với các trường hợp sau:
- Hàng hóa quá cảnh, chuyển khẩu, trung chuyển;
- Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ không hoàn lại;
- Hàng hóa xuất khẩu từ khu phi thuế quan ra nước ngoài; hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan; hàng hóa chuyển từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác;
- Phần dầu khí được dùng để trả thuế tài nguyên cho Nhà nước khi xuất khẩu.
4. Hàng mẫu nhập khẩu có phải nộp thuế GTGT không?
Câu trả lời là Có. Hàng mẫu nhập khẩu thường phải nộp thuế GTGT theo quy định tại Luật Thuế GTGT 2008, trừ một số trường hợp đặc biệt được miễn.
Cụ thể, các loại hàng mẫu nhập khẩu được miễn thuế GTGT chỉ khi thuộc các trường hợp đặc biệt được quy định riêng như: Hàng viện trợ nhân đạo, hàng của tổ chức phi chính phủ, hoặc các trường hợp miễn thuế theo quy định cụ thể khác.
5. Điều kiện để hàng mẫu được miễn thuế
Căn cứ vào Khoản 1 Điều 27 Nghị định 134/2016/NĐ-CP và Công văn 12166/BTC-TCHQ, hàng mẫu được miễn thuế nhập khẩu nếu thuộc các trường hợp sau:
Hàng mẫu không mang mục đích thương mại
Để được miễn thuế, hàng mẫu phải đáp ứng một trong hai tiêu chí:
- Về giá trị: Có trị giá hải quan không quá 50.000 đồng.
- Về tính chất: Đã được xử lý hoặc vô hiệu hóa để không còn giá trị thương mại (chỉ dùng làm mẫu, không thể đem mua bán, trao đổi hay tiêu dùng).
Lưu ý: Các loại hình được miễn thuế đi kèm nhóm này bao gồm: Hàng mẫu (thỏa mãn điều kiện trên), ảnh về hàng mẫu, phim về hàng mẫu và mô hình thay thế cho hàng mẫu.
Hàng mẫu phục vụ gia công và sản xuất xuất khẩu
Theo quy định tại các Điều 10, 11 và 12 của Nghị định 134/2016/NĐ-CP, hàng mẫu thuộc diện miễn thuế khi nằm trong các danh mục:
- Hàng nhập khẩu phục vụ sản xuất/gia công: Nguyên liệu, vật tư nhập về để gia công hoặc sản xuất hàng xuất khẩu; cam kết không tiêu thụ, mua bán hay trao đổi tại thị trường nội địa.
- Sản phẩm gia công xuất khẩu: Các thành phẩm từ quá trình gia công được xuất khẩu ra nước ngoài và không tiêu thụ trong nước.
- Hàng của DN chế xuất: Hàng mẫu do các doanh nghiệp chế xuất nhập khẩu về để phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất hàng xuất khẩu.
6. Hồ sơ để được miễn thuế xuất nhập khẩu đối với hàng mẫu
Căn cứ theo Khoản 2, Điều 105 Thông tư 38/2015/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 39/2018/TT-BTC) và Quyết định 1001/QĐ-BTC năm 2023, bộ hồ sơ hải quan bắt buộc để được xét miễn thuế cho hàng mẫu bao gồm:
| Hồ sơ | Số lượng | Chi tiết |
| Tờ khai hải quan | 01 bản | Ghi rõ số tiền thuế đề nghị miễn cho từng mặt hàng (trừ hàng gia công) |
| Hợp đồng cung cấp hàng mẫu | 01 bản | Hợp đồng cung cấp hàng mẫu thuộc đối tượng không chịu thuế xuất nhập khẩu |
| Chứng từ chuyển nhượng (nếu có) | 01 bản | Khi hàng hóa miễn thuế chuyển nhượng cho đối tượng miễn thuế khác, ghi rõ giá không bao gồm thuế nhập khẩu |
Việc hiểu rõ hàng mẫu có chịu thuế xuất nhập không cùng các chính sách thuế đi kèm là yếu tố cốt lõi giúp doanh nghiệp tối ưu hóa quy trình xuất nhập khẩu. Chuẩn bị đầy đủ hồ sơ và đáp ứng chính xác các điều kiện miễn thuế sẽ giúp doanh nghiệp tiết kiệm tối đa chi phí và thời gian thông quan.
Trên đây phần mềm kế toán EasyBooks đã chia sẻ những nội dung cơ bản về “Hàng mẫu có chịu thuế xuất nhập khẩu không?“ cùng các lưu ý quan trọng trong quá trình sử dụng. Hy vọng bạn đã có thêm thông tin hữu ích để áp dụng đúng quy định và hạn chế sai sót khi lập hóa đơn.
———————————
EASYBOOKS – TỰ ĐỘNG HOÁ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN
- EasyBooks đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ quản trị tài chính kế toán cho mọi doanh nghiệp theo thông tư 99/2025/TT-BTC,133/2016/TT-BTC và 152/2025/TT-BTC
- Đưa ra cảnh báo cho kế toán khi hạch toán không hợp lệ, tồn quỹ âm – kho âm và không tuân thủ các nguyên tắc kế toán.
- Tất cả tính năng và hệ thống báo cáo của phần mềm được xây dựng dựa trên quy chuẩn chung của Bộ Tài chính.
- Tích hợp Cổng T-VAN cho phép lập, gửi và nhận hồ sơ thuế điện tử trực tiếp trên phần mềm, giúp tiết kiệm thời gian và đảm bảo tuân thủ pháp lý.
- EasyBooks nâng cấp ứng dụng MIỄN PHÍ khi có thay đổi về chính sách kế toán, thuế, nghị định, thông tư.
- Đánh giá hiệu quả kinh doanh chi tiết và tối giản thao tác, giảm thời gian nhập liệu chứng từ cho kế toán.
Liên hệ để được tư vấn về phần mềm kế toán
Hotline mua hàng: 0869 425 631
Zalo mua hàng: Zalo Easybooks
Facebook: Facebook phần mềm kế toán EasyBooks
Group trao đổi: Cộng đồng hỗ trợ Phần mềm kế toán EasyBooks – SOFTDREAMS
Trụ sở chính: Tầng 3, tòa nhà CT5AB, Khu đô thị Văn Khê, Phường Hà Đông, Thành phố Hà Nội, Việt Nam
Chi nhánh: Số H.54 đường Huỳnh Tấn Chùa, phường Đông Hưng Thuận, TP Hồ Chí Minh
4 Tháng 6, 2026 
