Thuế nhà thầu nước ngoài là gì?
20 Tháng 10, 2026 Thuế nhà thầu nước ngoài là loại thuế được dùng cho các tổ chức, cá nhân nước ngoài hiện đang kinh doanh và có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. Mảng pháp lý phức tạp của loại thuế này khiến nhiều doanh nghiệp lúng túng trong việc tính và nộp thuế. Cùng phần mềm kế toán EasyBooks tìm hiểu chi tiết hơn về dạng thuế này ngay trong bài viết bên dưới.
Mục lục
1. Thuế nhà thầu là gì?
Thuế nhà thầu là cách gọi chung các nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. Thuế nhà thầu không phải một sắc thuế riêng biệt. Tùy đối tượng và hoạt động, nghĩa vụ thuế có thể gồm:
- Đối với tổ chức nước ngoài: thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
- Đối với cá nhân nước ngoài: thuế GTGT và thuế thu nhập cá nhân theo quy định tương ứng.
Trong trường hợp thuộc diện khấu trừ, nộp thay, bên Việt Nam ký hợp đồng hoặc chi trả thu nhập có trách nhiệm thực hiện thủ tục kê khai và nộp thuế thay nhà thầu nước ngoài.
2. Đối tượng phải nộp thuế nhà thầu nước ngoài
Để đảm bảo tuân thủ đúng pháp luật thuế, doanh nghiệp cần chủ động rà soát các đối tượng và giao dịch phát sinh nghĩa vụ thuế dưới đây.
2.1. Các trường hợp thường phát sinh nghĩa vụ thuế
Doanh nghiệp cần xem xét nghĩa vụ thuế nhà thầu khi phát sinh những giao dịch như:
- Thuê tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp dịch vụ tại Việt Nam hoặc cung cấp từ nước ngoài nhưng dịch vụ được tiêu dùng tại Việt Nam.
- Mua máy móc, thiết bị kèm dịch vụ lắp đặt, chạy thử, bảo dưỡng hoặc dịch vụ khác tại Việt Nam.
- Thanh toán cho hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam thuộc phạm vi chịu thuế.
- Trả tiền thuê tài sản, tiền bản quyền, lãi vay và các khoản thu nhập khác thuộc phạm vi chịu thuế tại Việt Nam.
Nhà thầu không có văn phòng hoặc không cử nhân viên đến Việt Nam vẫn có thể phát sinh nghĩa vụ thuế. Việc xác định phải căn cứ bản chất hoạt động, nguồn thu nhập và nơi tiêu dùng dịch vụ, không chỉ căn cứ địa điểm thực hiện công việc.
2.2. Chủ thể thực hiện kê khai, nộp thuế
Tùy phương pháp và điều kiện áp dụng:
- Nhà thầu nước ngoài trực tiếp đăng ký, kê khai, nộp thuế; hoặc
- Bên Việt Nam thực hiện khấu trừ, kê khai và nộp thay theo quy định.
2.3. Những trường hợp cần kiểm tra trước khi xác định phải nộp thuế
Không phải mọi khoản chuyển tiền ra nước ngoài đều chịu thuế nhà thầu. Chẳng hạn, quy định về GTGT đối với nhà thầu có những trường hợp loại trừ liên quan đến nhập khẩu hàng hóa thuần túy, hàng hóa và dịch vụ cung cấp, tiêu dùng ngoài Việt Nam, hoặc một số dịch vụ thực hiện ở nước ngoài đáp ứng điều kiện cụ thể.
Cần xác định riêng nghĩa vụ GTGT và TNDN. Việc một khoản thanh toán không chịu GTGT không đồng nghĩa khoản đó không chịu TNDN.
Xem thêm: Tờ khai quyết toán thuế nhà thầu
3. Thuế suất thuế nhà thầu nước ngoài
Các tỷ lệ dưới đây áp dụng cho trường hợp tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu. Không áp dụng máy móc cho nhà thầu sử dụng phương pháp kê khai doanh thu, chi phí hoặc các cơ chế thuế riêng.
3.1 Thuế suất thuế nhà thầu đối với thuế TNDN
Một số tỷ lệ thuế suất theo khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP:
| Hoạt động, khoản thu nhập | Tỷ lệ TNDN trên doanh thu |
| Dịch vụ thông thường | 5% |
| Dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casino | 10% |
| Dịch vụ gắn với hàng hóa: phần hàng hóa tách riêng được | 1% |
| Dịch vụ gắn với hàng hóa: không tách riêng được giá trị hàng hóa và dịch vụ | 2% |
| Tiền bản quyền | 10% |
| Cho thuê máy bay, trực thăng, tàu lượn, kể cả động cơ, phụ tùng; tàu biển | 2% |
| Cho thuê giàn khoan, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, trừ nhóm có quy định riêng | 5% |
| Lãi tiền vay | 5% |
| Chuyển nhượng chứng khoán; tái bảo hiểm ra nước ngoài | 0,10% |
| Dịch vụ tài chính phái sinh | 2% |
| Xây dựng, vận tải và hoạt động khác thuộc nhóm quy định | 2% |
3.2 Thuế suất thuế nhà thầu đối với thuế GTGT
Đối với trường hợp thuộc phương pháp tính trực tiếp trên doanh thu và không thuộc cơ chế riêng:
| Nhóm hoạt động | Tỷ lệ GTGT cơ bản |
| Phân phối, cung cấp hàng hóa thuộc phạm vi áp dụng | 1% |
| Dịch vụ; xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu | 5% |
| Sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa; xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu | 3% |
| Hoạt động kinh doanh khác | 2% |
Xem ngay: Đăng ký mã số thuế nhà thầu
4. Cách tính thuế nhà thầu nước ngoài
Đối với trường hợp tổ chức nước ngoài nộp thuế theo tỷ lệ trên doanh thu do phía Việt Nam khấu trừ nộp thay, công thức cơ bản được áp dụng như sau:
- Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ GTGT
- Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ
Lưu ý quan trọng khi tính toán:
- Doanh thu tính thuế: Có thể bao gồm cả các khoản chi phí do phía Việt Nam trả thay cho nhà thầu (chi phí ăn ở, đi lại, thuế…). Vì vậy, doanh thu tính thuế không chỉ đơn thuần là số tiền thực tế chuyển ra nước ngoài.
- Xác định Doanh thu Gross/Net: Nếu hợp đồng thỏa thuận giá Net (chưa bao gồm thuế), doanh nghiệp Việt Nam phải quy đổi (gross-up) doanh thu thanh toán sang doanh thu Gross trước khi nhân tỷ lệ thuế.
- Doanh thu tính thuế TNDN: Đối với nhà thầu nộp GTGT theo phương pháp trực tiếp, doanh thu tính thuế TNDN bao gồm cả khoản thuế GTGT theo quy định.
5. Thời hạn nộp thuế nhà thầu?
Bên Việt Nam khi thực hiện kê khai và nộp thuế thay cần tuân thủ thời hạn sau:
- Khai theo từng lần phát sinh thanh toán: Chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày tiếp theo ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Khai theo tháng (nếu phát sinh thường xuyên và đã đăng ký): Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo.
Việc gửi tờ khai thuế và Nộp tiền thuế là hai nghĩa vụ độc lập. Doanh nghiệp cần hoàn thành việc nộp tiền ngân sách đúng thời hạn tương ứng với hồ sơ đã khai. Về thủ tục quyết toán hợp đồng:
Theo Thông tư 89/2026/TT-BTC, thủ tục quyết toán khi kết thúc hợp đồng chỉ áp dụng khi có thay đổi số thuế đã khai và nộp. Không bắt buộc mọi hợp đồng kết thúc đều phải lập hồ sơ quyết toán riêng nếu không có chênh lệch.
Xem ngay: Thuế suất thuế nhà thầu
6. Hướng dẫn kê khai và nộp thuế nhà thầu nước ngoài
Tổ chức, doanh nghiệp thực hiện quy trình kê khai thuế nhà thầu theo các bước tiêu chuẩn sau:
Bước 1: Rà soát hợp đồng và xác định nghĩa vụ thuế
Doanh nghiệp cần rà soát các chi tiết trong hợp đồng như:
- Xác định tư cách nhà thầu (Tổ chức hay Cá nhân).
- Xác định đúng bản chất hàng hóa, dịch vụ hoặc khoản thu nhập.
- Xác định rõ nơi cung cấp và nơi tiêu dùng dịch vụ.
- Kiểm tra điều khoản hợp đồng: Giá đã bao gồm thuế (Gross) hay chưa bao gồm thuế (Net).
- Tách riêng các phần doanh thu tương ứng với từng tỷ lệ thuế (nếu có).
Bước 2: Chuẩn bị thông tin và hồ sơ
Doanh nghiệp chuẩn bị Mẫu 01/NTNN, NCCNN theo quy định tại Thông tư 89/2026/TT-BTC kèm theo bản sao hợp đồng (cho lần khai đầu tiên). Đồng thời tập hợp sẵn các chứng từ phục vụ tính thuế và giải trình bao gồm:
- Hợp đồng chính thức và các phụ lục đính kèm.
- Hóa đơn (Invoice), biên bản nghiệm thu hoặc xác nhận hoàn thành dịch vụ.
- Lịch trình và chứng từ thanh toán ngân hàng.
- Bảng tính giá Net/Gross, bảng phân loại doanh thu và tỷ lệ thuế tương ứng.
- Tài liệu chứng minh các khoản điều chỉnh hoặc miễn trừ (nếu có).
Bước 3: Lập và gửi tờ khai thuế
Doanh nghiệp tiến hành việc lập và gửi tờ khai thuế thông qua ứng dụng chính thức với một số lưu ý như:
- Chọn đúng hồ sơ mẫu biểu và kỳ kê khai.
- Nhập chính xác thông tin nhà thầu, hợp đồng và mã số thuế nộp thay.
- Bảng kê tách riêng doanh thu tính thuế GTGT và TNDN.
- Kiểm tra lại số thuế phát sinh và số tiền thực trả cho nhà thầu.
- Thực hiện ký số, nộp tờ khai trực tuyến và theo dõi thông báo tiếp nhận của Cơ quan Thuế.
Bước 4: Nộp tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước
Lúc này doanh nghiệp chỉ cần chuyển khoản tiền thuế vào ngân sách theo đúng thông tin đăng ký thuế, cơ quan quản lý thu, kỳ thuế và chương/tiểu mục hạch toán. Ngoài ra tiến hành việc lưu trữ các tờ khai đã gửi, thông báo chấp nhận của cơ quan thuế, chứng từ nộp tiền vào ngân sách và bảng đối chiếu số thuế.
Bước 5: Rà soát và đối chiếu khi kết thúc hợp đồng
Khi thanh lý hợp đồng, kế toán sẽ cần đối chiếu lại tổng giá trị hợp đồng, tổng số tiền thực thanh toán và tổng số thuế đã nộp. Nếu số thuế phát sinh thay đổi so với đã khai, tiến hành lập hồ sơ quyết toán theo Mẫu 02/NTNN và phụ lục kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC.
Xem thêm: Hướng dẫn hạch toán thuế nhà thầu
7. Những lưu ý khi thực hiện thuế nhà thầu nước ngoài
Khi thực hiện thuế nhà thầu nước ngoài, doanh nghiệp cần nắm chắc những lưu ý như sau:
- Xác định đúng bản chất giao dịch: Tên gọi “phí dịch vụ”, “phí phần mềm” hoặc “phí bản quyền” trên invoice chưa đủ để kết luận tỷ lệ thuế. Doanh nghiệp cần đọc hợp đồng, phạm vi công việc và quyền mà nhà thầu chuyển giao.
- Thỏa thuận rõ trách nhiệm chịu thuế: Hợp đồng cần nêu rõ giá đã bao gồm hay chưa bao gồm GTGT, TNDN và bên nào chịu thuế. Điều khoản này quyết định việc khấu trừ từ giá hợp đồng hay phải quy đổi doanh thu để nộp thêm.
- Tách riêng hàng hóa, dịch vụ và các hạng mục: Hợp đồng nhiều hoạt động nên thể hiện giá trị từng phần. Không tách được có thể ảnh hưởng đến tỷ lệ và doanh thu tính thuế của toàn bộ hợp đồng.
- Không áp dụng chung một tỷ lệ cho dịch vụ số: Việc quảng cáo trực tuyến, nền tảng số, phần mềm, quyền sử dụng và bản quyền cần được phân loại riêng. Đồng thời, phải xác định nhà cung cấp tự kê khai hay bên Việt Nam có nghĩa vụ nộp thay.
- Kiểm tra điều kiện áp dụng hiệp định thuế: Trường hợp xem xét miễn, giảm theo hiệp định tránh đánh thuế hai lần, doanh nghiệp cần đáp ứng điều kiện và thực hiện hồ sơ theo quy định. Không tự loại thuế TNDN chỉ vì nhà thầu cư trú tại quốc gia đã ký hiệp định với Việt Nam.
- Kiểm tra điều kiện khấu trừ GTGT nộp thay: Bên Việt Nam chỉ được xem xét khấu trừ khoản GTGT nộp thay khi đáp ứng điều kiện pháp luật. Chứng từ nộp ngân sách thay phía nước ngoài là một trong những chứng từ quan trọng cần lưu giữ.
- Theo dõi nghĩa vụ theo từng hợp đồng: Nên lập bảng theo dõi gồm nhà thầu, nội dung thanh toán, ngày thanh toán, giá net/gross, doanh thu tính từng sắc thuế, tỷ lệ thuế, số đã khai, số đã nộp và tình trạng kết thúc hợp đồng.
Rủi ro trong quản lý thuế nhà thầu thường bắt nguồn từ những chi tiết nhỏ như điều khoản thỏa thuận trong hợp đồng hay việc xác định sai bản chất dịch vụ. Do đó, doanh nghiệp cần phối hợp chặt chẽ giữa bộ phận pháp chế và kế toán ngay từ bước đàm phán hợp đồng để xác định rõ trách nhiệm nghĩa vụ thuế.
Với giải pháp phần mềm kế toán EasyBooks, doanh nghiệp được hỗ trợ quản lý doanh thu, chi phí, hạch toán nghiệp vụ và lập báo cáo kế toán trên cùng một hệ thống. Phần mềm giúp tự động hóa nhiều công việc kế toán, giảm thời gian xử lý số liệu và hỗ trợ doanh nghiệp kiểm soát tài chính hiệu quả, đáp ứng tốt hơn yêu cầu quản lý và thực hiện nghĩa vụ thuế.
———————————
EASYBOOKS – TỰ ĐỘNG HOÁ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN
- EasyBooks đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ quản trị tài chính kế toán cho mọi doanh nghiệp theo Thông tư 99/2025/TT-BTC, Thông tư 133/2016/TT-BTC và Thông tư 152/2025/TT-BTC
- Đưa ra cảnh báo cho kế toán khi hạch toán không hợp lệ, tồn quỹ âm – kho âm và không tuân thủ các nguyên tắc kế toán.
- Tất cả tính năng và hệ thống báo cáo của phần mềm được xây dựng dựa trên quy chuẩn chung của Bộ Tài chính.
- Tích hợp Cổng T-VAN cho phép lập, gửi và nhận hồ sơ thuế điện tử trực tiếp trên phần mềm, giúp tiết kiệm thời gian và đảm bảo tuân thủ pháp lý.
- EasyBooks nâng cấp ứng dụng MIỄN PHÍ khi có thay đổi về chính sách kế toán, thuế, nghị định, thông tư.
- Đánh giá hiệu quả kinh doanh chi tiết và tối giản thao tác, giảm thời gian nhập liệu chứng từ cho kế toán.
Liên hệ để được tư vấn về phần mềm kế toán
Hotline mua hàng: 0869 425 631
Zalo mua hàng: Zalo Easybooks
Facebook: Facebook phần mềm kế toán EasyBooks
Group trao đổi: Cộng đồng hỗ trợ Phần mềm kế toán EasyBooks – SOFTDREAMS
Trụ sở chính: Tầng 3, tòa nhà CT5AB, Khu đô thị Văn Khê, Phường Hà Đông, Thành phố Hà Nội, Việt Nam
Chi nhánh: Số H.54 đường Huỳnh Tấn Chùa, phường Đông Hưng Thuận, TP Hồ Chí Minh
30 Tháng 10, 2026 
