Quy trình lập và gửi báo cáo kiểm toán của kiểm toán nhà nước
13 Tháng 2, 2026 Kiểm toán Nhà nước cần tuân thủ chặt chẽ các quy định liên quan đến quy trình kiểm toán với quy trình gửi và công bố báo cáo kiểm toán. Toàn bộ điều này đã được quy định theo theo Quyết định 10/2025/QĐ-KTNN và Quyết định 08/2023/QĐ-KTNN. Xem chi tiết về các quy trình này trong bài viết tại phần mềm kế toán Easybooks dưới đây.
Mục lục
1. Kiểm toán nhà nước là gì?
Kiểm toán Nhà nước là cơ quan độc lập do Quốc hội thành lập tại Việt Nam, chịu trách nhiệm kiểm tra, đánh giá việc quản lý và sử dụng tài chính, tài sản công. Cơ quan này giúp đảm bảo minh bạch trong quản lý ngân sách, hạn chế tham nhũng và nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn lực công, cụ thể:
- Kiểm toán tài chính: Xác nhận tính đúng đắn của báo cáo quyết toán ngân sách.
- Kiểm toán tuân thủ: Đánh giá việc chấp hành pháp luật và chính sách.
- Kiểm toán hoạt động: Xem xét hiệu quả sử dụng tài sản công.
Tổng Kiểm toán Nhà nước do Quốc hội bầu, đứng đầu cơ quan này với nhiệm kỳ theo luật định.
Xem thêm: Sự Cần Thiết Của Chuẩn Mực Kiểm Toán
2. Chuẩn mực kiểm toán nhà nước
Ngày 15/11/2024, Tổng Kiểm toán Nhà nước đã ban hành Quyết định 08/2024/QĐ-KTNN về Hệ thống chuẩn mực kiểm toán nhà nước (CMKTNN). Quyết định này có hiệu lực từ ngày 30/12/2024 (hoặc 01/01/2025 theo một số nguồn), thay thế hệ thống chuẩn mực cũ và áp dụng cho các cuộc kiểm toán từ năm 2025.
Hệ thống mới bao gồm 43 chuẩn mực kiểm toán nhà nước, được xây dựng dựa trên chuẩn mực quốc tế của INTOSAI (Tổ chức Quốc tế các Cơ quan Kiểm toán Tối cao), phù hợp với thực tiễn Việt Nam, đảm bảo tính chuyên nghiệp, độc lập và chất lượng cao.
(1) CMKTNN 100 – Các nguyên tắc cơ bản trong hoạt động kiểm toán của Kiểm toán nhà nước.
(2) CMKTNN 130 – Bộ quy tắc đạo đức nghề nghiệp.
(3) CMKTNN 140 – Kiểm soát chất lượng kiểm toán.
(4) CMKTNN 150 – Năng lực của kiểm toán viên nhà nước.
(5) CMKTNN 200 – Các nguyên tắc của kiểm toán tài chính
(6) CMKTNN 300 – Các nguyên tắc của kiểm toán hoạt động.
(7) CMKTNN 400 – Các nguyên tắc của kiểm toán tuân thủ.
(8) CMKTNN 2200 – Mục tiêu tổng thể và yêu cầu đối với kiểm toán viên nhà nước thực hiện cuộc kiểm toán tài chính theo chuẩn mực kiểm toán nhà nước.
(9) CMKTNN 2220 – Kiểm soát chất lượng đối với cuộc kiểm toán tài chính
(10) CMKTNN 2230 – Tài liệu, hồ sơ kiểm toán của cuộc kiểm toán tài chính.
(11) CMKTNN 2240 – Trách nhiệm của kiểm toán viên nhà nước liên quan đến gian lận trong cuộc kiểm toán tài chính.
(12) CMKTNN 2250 – Đánh giá tính tuân thủ pháp luật và các quy định trong kiểm toán tài chính.
(13) CMKTNN 2260 – Trao đổi các vấn đề với đơn vị được kiểm toán trong kiểm toán tài chính.
(14) CMKTNN 2300 – Lập kế hoạch kiểm toán của cuộc kiểm toán tài chính.
(15) CMKTNN 2315 – Xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu trong kiểm toán tài chính.
(16) CMKTNN 2320 – Xác định và vận dụng trọng yếu kiểm toán trong kiểm toán tài chính.
(17) CMKTNN 2330 – Biện pháp xử lý của kiểm toán viên nhà nước đối với rủi ro đã đánh giá trong kiểm toán tài chính.
(18) CMKTNN 2402 – Các yếu tố cần xem xét khi kiểm toán đơn vị có sử dụng dịch vụ bên ngoài trong kiểm toán tài chính.
(19) CMKTNN 2450 – Đánh giá các sai sót phát hiện trong quá trình kiểm toán tài chính.
(20) CMKTNN 2500 – Bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán tài chính.
Tìm hiểu thêm: Mẫu Báo Cáo Kiểm Toán
3. Quy trình lập và gửi báo cáo kiểm toán của Kiểm toán nhà nước
3.1 Quy trình kiểm toán của Kiểm toán nhà nước
Quy trình kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước (KTNN) được thực hiện một cách có hệ thống và chặt chẽ, dựa trên các quy định pháp luật hiện hành (theo Quyết định 10/2025/QĐ-KTNN và các chuẩn mực liên quan). Quy trình này thường bao gồm các giai đoạn chính sau:
Giai đoạn Chuẩn bị kiểm toán
Đây là bước khởi đầu quan trọng, tập trung vào việc lập kế hoạch và thu thập thông tin sơ bộ để đảm bảo cuộc kiểm toán được thực hiện hiệu quả, chính xác.
KTNN xây dựng kế hoạch kiểm toán tổng thể hàng năm, sau đó lập kế hoạch chi tiết cho từng cuộc kiểm toán cụ thể. Các hoạt động chính gồm:
- Xây dựng và phê duyệt kế hoạch kiểm toán hàng năm.
- Xác định rõ mục tiêu, phạm vi, nội dung trọng tâm và các rủi ro tiềm ẩn.
- Lựa chọn phương pháp kiểm toán phù hợp với từng đối tượng.
- Chuẩn bị đầy đủ nguồn lực (nhân sự, tài chính, thiết bị, công cụ hỗ trợ).
- Thực hiện khảo sát ban đầu, thu thập thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ, tình hình tài chính và các dữ liệu liên quan tại đơn vị được kiểm toán.
Giai đoạn này giúp KTNN nắm bắt tốt tình hình thực tế, từ đó định hướng toàn bộ quá trình kiểm toán một cách khoa học và hiệu quả.
Giai đoạn Thực hiện kiểm toán
Đây là giai đoạn cốt lõi, nơi kiểm toán viên trực tiếp thu thập và đánh giá bằng chứng để làm cơ sở cho các kết luận.
Đoàn kiểm toán tiến hành các hoạt động nghiệp vụ tại chỗ, bao gồm:
- Kiểm tra, phân tích kỹ lưỡng các tài liệu, sổ sách kế toán, chứng từ và hồ sơ liên quan.
- Phỏng vấn, trao đổi trực tiếp với lãnh đạo, cán bộ quản lý và nhân viên liên quan tại đơn vị.
- Quan sát thực tế quá trình quản lý, sử dụng ngân sách nhà nước và tài sản công.
- Thực hiện tính toán lại, đối chiếu số liệu để xác minh tính chính xác và hợp lý.
- Áp dụng các kỹ thuật kiểm toán hiện đại, phù hợp với quy trình và chuẩn mực kiểm toán nhà nước mới nhất (cập nhật năm 2025).
Nhờ giai đoạn này, KTNN thu thập được bằng chứng đầy đủ, đáng tin cậy, đảm bảo kết luận kiểm toán mang tính khách quan, trung thực và có cơ sở vững chắc.
Giai đoạn Kết thúc kiểm toán
Giai đoạn cuối cùng nhằm tổng hợp kết quả và hoàn thiện báo cáo, quyết định giá trị thực tiễn của toàn bộ cuộc kiểm toán.
Các bước chính bao gồm:
- Tổng hợp, phân tích toàn bộ bằng chứng đã thu thập trong quá trình kiểm toán.
- Soạn thảo dự thảo báo cáo kiểm toán chi tiết.
- Gửi dự thảo lấy ý kiến phản hồi từ đơn vị được kiểm toán để đảm bảo tính khách quan và đầy đủ thông tin.
- Xem xét, chỉnh sửa và hoàn thiện báo cáo dựa trên ý kiến đóng góp hợp lý.
- Phát hành chính thức báo cáo kiểm toán, đồng thời công bố công khai theo đúng quy định của pháp luật.
Báo cáo kiểm toán cung cấp thông tin quan trọng, giúp Quốc hội, Chính phủ và các cơ quan liên quan kịp thời phát hiện, xử lý sai sót, điều chỉnh chính sách và nâng cao hiệu quả quản lý tài chính công, tài sản nhà nước.
Xem ngay: Kiểm toán là gì?
3.2 Quy trình gửi và công bố báo cáo kiểm toán
Quy định về lập dự thảo báo cáo kiểm toán được căn cứ theo Điều 17 Quy trình kiểm toán của Kiểm toán nhà nước ban hành kèm theo Quyết định 08/2023/QĐ-KTNN.
Lập dự thảo báo cáo kiểm toán
Tập hợp các bằng chứng kiểm toán, kết quả kiểm toán
a) Trưởng đoàn có trách nhiệm chỉ đạo tập hợp đầy đủ các văn bản, tài liệu cần thiết, bằng chứng kiểm toán thích hợp và kết quả kiểm toán để lập dự thảo báo cáo kiểm toán theo quy định của Kiểm toán nhà nước.
b) Trưởng đoàn tổ chức phân loại, tổng hợp và soát xét bằng chứng kiểm toán, ước tính sai sót trong tổng thể (nếu có), kết quả kiểm toán theo tiêu chí phù hợp với từng lĩnh vực kiểm toán, phù hợp với các nội dung, biểu mẫu báo cáo kiểm toán theo quy định của Kiểm toán nhà nước. Trường hợp không thu thập được đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp để kết luận về nội dung kiểm toán và lập dự thảo báo cáo kiểm toán thì Trưởng đoàn phải đề xuất tiến hành bổ sung các thủ tục kiểm toán tiếp theo, hoặc lựa chọn việc đưa ra ý kiến kiểm toán thích hợp về nội dung kiểm toán đó theo quy định của Kiểm toán nhà nước.
Kiểm toán trưởng xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán sẽ được căn cứ theo quy định điều 18 Quy trình kiểm toán của Kiểm toán nhà nước ban hành kèm theo Quyết định 08/2023/QĐ-KTNN.
Kiểm toán trưởng xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán
- Đoàn kiểm toán trình dự thảo báo cáo kiểm toán cho Kiểm toán trưởng để tổ chức xét duyệt, đồng thời báo cáo tóm tắt những kết quả quan trọng cho Tổng Kiểm toán nhà nước biết để chỉ đạo trước khi tổ chức xét duyệt theo quy định của Kiểm toán nhà nước.
- Kiểm toán trưởng thành lập Tổ thẩm định dự thảo báo cáo kiểm toán. Tổ thẩm định và Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán có trách nhiệm thẩm định, kiểm soát dự thảo báo cáo kiểm toán trước khi Kiểm toán trưởng tổ chức họp xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán. Nội dung kiểm soát, thẩm định theo quy định của Kiểm toán nhà nước.
Tổng Kiểm toán nhà nước xét duyệt dự thảo báo cáo được dựa theo quy định Điều 19 Quy trình kiểm toán của Kiểm toán nhà nước ban hành kèm theo Quyết định 08/2023/QĐ-KTNN.
Tổng Kiểm toán nhà nước xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán
- Tổng Kiểm toán nhà nước giao cho các đơn vị có chức năng kiểm soát, thẩm định dự thảo báo cáo kiểm toán. Nội dung kiểm soát, thẩm định theo quy định của Kiểm toán nhà nước.
- Vụ Tổng hợp lập dự thảo thông báo kết luận của Tổng Kiểm toán nhà nước tại cuộc họp xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán, phối hợp với Văn phòng Kiểm toán nhà nước trình Tổng Kiểm toán nhà nước phê duyệt trước khi ban hành.
Điều 20 Quy trình kiểm toán của Kiểm toán nhà nước ban hành kèm theo Quyết định 08/2023/QĐ-KTNN đưa ra quy định về vấn đề lấy ý kiến đối với dự thảo báo cáo kiểm toán như sau:
Gửi lấy ý kiến đối với dự thảo báo cáo kiểm toán
- Kiểm toán trưởng chỉ đạo Trưởng đoàn hoàn thiện dự thảo báo cáo kiểm toán theo ý kiến kết luận của Tổng Kiểm toán nhà nước tại cuộc họp xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán.
Quy định về tổ chức thông báo kết quả kiểm toán sẽ được dựa theo quy định của Điều 21 Quy trình kiểm toán của Kiểm toán nhà nước ban hành kèm theo Quyết định 08/2023/QĐ-KTNN.
Tổ chức thông báo kết quả kiểm toán
- Sau khi được sự đồng ý của Tổng Kiểm toán nhà nước, Kiểm toán trưởng thống nhất với đơn vị được kiểm toán tổ chức hội nghị thông báo kết quả kiểm toán. Nội dung cuộc họp thông báo kết quả kiểm toán được phản ánh vào biên bản họp.
Đối với việc hoàn thiện, trình phát hành báo cáo kiểm toán sẽ được căn cứ quy định dựa vào Điều 22 Quy trình kiểm toán của Kiểm toán nhà nước ban hành kèm theo Quyết định 08/2023/QĐ-KTNN.
Hoàn thiện, trình phát hành báo cáo kiểm toán
- Kiểm toán trưởng chỉ đạo Trưởng đoàn hoàn thiện dự thảo báo cáo kiểm toán theo ý kiến kết luận của Tổng Kiểm toán nhà nước tại hội nghị thông báo kết quả kiểm toán với đơn vị được kiểm toán.
- Kiểm toán trưởng trình Tổng Kiểm toán nhà nước báo cáo kiểm toán đã hoàn thiện và các hồ sơ, tài liệu theo quy định của Kiểm toán nhà nước.
Quy định liên quan đến việc phát hành báo cáo kiểm toán, thông báo và công khai kết quả được dựa theo quy định Điều 23 Quy trình kiểm toán của Kiểm toán nhà nước ban hành kèm theo Quyết định 08/2023/QĐ-KTNN.
Phát hành báo cáo kiểm toán, thông báo kết quả kiểm toán và công khai kết quả kiểm toán
- Vụ Tổng hợp rà soát, kiểm tra và đảm bảo về nội dung, các thủ tục, trình tự lập báo cáo kiểm toán đúng theo quy định và trình Tổng Kiểm toán nhà nước ký phát hành.
- Tổ kiểm toán lập thông báo kết quả kiểm toán tại đơn vị được kiểm toán và thông báo kết luận, kiến nghị với các bên liên quan trình Trưởng đoàn kiểm toán soát xét để trình Kiểm toán trưởng ký phát hành.
Tóm lại, quy trình lập và gửi báo cáo kiểm toán của Kiểm toán nhà nước bao gồm 7 bước chính như sau. Quy trình này đảm bảo tính chặt chẽ, minh bạch và tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của Kiểm toán nhà nước.
- Bước 1: Lập dự thảo báo cáo kiểm toán.
- Bước 2: Kiểm toán trưởng xét duyệt dự thảo.
- Bước 3: Tổng Kiểm toán nhà nước xét duyệt dự thảo.
- Bước 4: Gửi lấy ý kiến về dự thảo báo cáo.
- Bước 5: Tổ chức thông báo kết quả kiểm toán.
- Bước 6: Hoàn thiện và trình phát hành báo cáo.
- Bước 7: Phát hành báo cáo, thông báo kết quả và công khai kết quả kiểm toán.
Kiểm toán Nhà nước là công cụ quan trọng thúc đẩy việc quản trị trở nên minh bạch và hiệu quả. Với hệ thống chuẩn mực mới từ Quyết định 08/2024/QĐ-KTNN và quy trình kiểm toán cập nhật, KTNN tiếp tục nâng cao chất lượng hoạt động, đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế – xã hội.
Đăng ký trải nghiệm miễn phí phần mềm kế toán cho doanh nghiệp ngay hôm nay để quản lý sổ sách, hóa đơn và báo cáo tài chính chính xác, nhanh chóng, đúng chuẩn quy định.
Trên đây, EasyBooks đã giúp bạn tìm hiểu “Quy trình lập và gửi báo cáo kiểm toán của kiểm toán nhà nước“. Hy vọng thông tin này hữu ích tới quý bạn đọc, từ đó nâng cao hiệu quả quản trị và phát triển bền vững.
———————————
EASYBOOKS – TỰ ĐỘNG HOÁ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN
- EasyBooks đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ quản trị tài chính kế toán cho mọi doanh nghiệp theo thông tư 99/2025/TT-BTC,133/2016/TT-BTC và 152/2025/TT-BTC
- Đưa ra cảnh báo cho kế toán khi hạch toán không hợp lệ, tồn quỹ âm – kho âm và không tuân thủ các nguyên tắc kế toán.
- Tất cả tính năng và hệ thống báo cáo của phần mềm được xây dựng dựa trên quy chuẩn chung của Bộ Tài chính.
- EasyBooks nâng cấp ứng dụng MIỄN PHÍ khi có thay đổi về chính sách kế toán, thuế, nghị định, thông tư.
- Đánh giá hiệu quả kinh doanh chi tiết và tối giản thao tác, giảm thời gian nhập liệu chứng từ cho kế toán.
Liên hệ để được tư vấn về phần mềm kế toán
Hotline mua hàng: 0869 425 631
Zalo mua hàng: Zalo Easybooks
Facebook: Facebook phần mềm kế toán EasyBooks
Group trao đổi: Cộng đồng hỗ trợ Phần mềm kế toán EasyBooks – SOFTDREAMS
Trụ sở chính: Tầng 3, tòa nhà CT5AB, Khu đô thị Văn Khê, Phường Hà Đông, Thành phố Hà Nội, Việt Nam
Chi nhánh: Số H.54 đường Huỳnh Tấn Chùa, phường Đông Hưng Thuận, TP Hồ Chí Minh
12 Tháng 3, 2026 
