Chính sách thuế GTGT cho thuê kho ngoại quan
28 Tháng 2, 2024 Hoạt động cho thuê kho ngoại quan liên quan trực tiếp đến hàng hóa xuất nhập khẩu và khu phi thuế quan, do đó doanh nghiệp cần nắm rõ quy định về thuế GTGT để thực hiện đúng. Vậy chính sách thuế GTGT cho thuê kho ngoại quan được áp dụng như thế nào? Cùng phần mềm kế toán online EasyBooks tìm hiểu chi tiết trong bài viết dưới đây!
Mục lục
1. Tổng quan về chính sách thuế GTGT cho thuê kho ngoại quan?
Hoạt động cho thuê kho ngoại quan có liên quan đến hàng hóa xuất nhập khẩu và khu phi thuế quan nên việc áp dụng thuế GTGT cần được xác định theo từng trường hợp cụ thể. Theo Điều 17, Điều 18 Nghị định 181/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15 (thay thế các quy định trước đây tại Thông tư 26/2015/TT-BTC), chính sách thuế GTGT đối với dịch vụ cho thuê kho ngoại quan được xác định như sau:
1.1. Trường hợp được áp dụng thuế GTGT 0%
Dịch vụ cho thuê kho ngoại quan cung cấp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài có thể được áp dụng thuế GTGT 0% nếu dịch vụ đáp ứng điều kiện của dịch vụ xuất khẩu và không thuộc trường hợp bị loại trừ.
Trường hợp dịch vụ cho thuê kho gắn với việc bán hàng hóa cho doanh nghiệp chế xuất, doanh nghiệp được áp dụng thuế suất 0% khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện:
- Có hợp đồng cung cấp dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan.
- Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ liên quan theo quy định.
Như vậy, không phải mọi dịch vụ cho thuê kho ngoại quan đều mặc nhiên được áp dụng thuế suất 0%. Doanh nghiệp cần xem xét đối tượng thuê kho, mục đích sử dụng dịch vụ và hồ sơ, chứng từ thanh toán để xác định đúng thuế suất.
1.2. Trường hợp không được áp dụng thuế GTGT 0%
Nếu dịch vụ cho thuê kho ngoại quan cung cấp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài nhưng gắn với hoạt động bán, phân phối hoặc tiêu thụ hàng hóa tại Việt Nam thì không thuộc trường hợp được áp dụng thuế suất GTGT 0%.
Do đó, khi xác định thuế GTGT cho dịch vụ cho thuê kho ngoại quan, doanh nghiệp cần phân biệt rõ dịch vụ phục vụ hoạt động xuất khẩu, khu phi thuế quan với dịch vụ gắn với việc tiêu thụ hàng hóa tại thị trường Việt Nam.
Tìm hiểu thêm: Hạch toán nộp thuế GTGT
2. Kho thuê bên ngoài để lưu giữ nguyên liệu, sản phẩm của doanh nghiệp chế xuất cần đáp ứng điều kiện gì?
Theo Điều 80 Thông tư 38/2015/TT-BTC, doanh nghiệp chế xuất (DNCX) được thuê kho bên ngoài để lưu giữ nguyên liệu, sản phẩm nhưng địa điểm kho phải đáp ứng các yêu cầu nhất định về cơ sở vật chất và giám sát hải quan.
Cụ thể, kho thuê ngoài cần đảm bảo:
- Được ngăn cách với khu vực bên ngoài bằng hệ thống tường rào cứng, tạo ranh giới rõ ràng và hạn chế việc đưa hàng hóa ra, vào không kiểm soát.
- Lắp đặt camera giám sát liên tục tại khu vực cửa ra vào. Hệ thống này phải cho phép cơ quan hải quan truy cập, tra cứu hình ảnh khi cần phục vụ công tác kiểm tra, giám sát.
Bên cạnh các yêu cầu về cơ sở vật chất, DNCX cần thông báo bằng văn bản cho Chi cục Hải quan quản lý DNCX trước khi đưa kho vào sử dụng. Nội dung thông báo cần cung cấp các thông tin cơ bản như địa chỉ, vị trí và diện tích kho; điều kiện cơ sở hạ tầng; phương thức quản lý, giám sát hàng hóa khi đưa vào, đưa ra kho và thời gian thuê kho.
Tìm hiểu thêm: Phụ lục giảm thuế GTGT 2025 theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP
3. Doanh nghiệp chế xuất thực hiện hoạt động kinh doanh khác cần đáp ứng điều kiện gì?
Theo khoản 6 Điều 26 Nghị định 35/2022/NĐ-CP, DNCX vẫn có thể thực hiện các hoạt động kinh doanh khác ngoài hoạt động chế xuất nhưng phải tuân thủ các điều kiện liên quan đến quản lý hàng hóa, tài chính và việc sử dụng tài sản được hưởng ưu đãi thuế.
Cụ thể, DNCX cần lưu ý:
- Hoạt động kinh doanh khác phải phù hợp với quy định của pháp luật về đầu tư, doanh nghiệp và các quy định pháp luật có liên quan.
- Khu vực lưu giữ hàng hóa phục vụ hoạt động chế xuất phải được bố trí riêng, ngăn cách với khu vực lưu giữ hàng hóa phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh khác.
- Theo dõi, hạch toán riêng doanh thu và chi phí phát sinh từ hoạt động chế xuất và hoạt động kinh doanh khác để đảm bảo việc quản lý, xác định nghĩa vụ thuế được chính xác.
- Không được sử dụng máy móc, thiết bị, tài sản được hưởng chính sách ưu đãi thuế dành cho DNCX để phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh khác.
Nếu DNCX sử dụng tài sản, máy móc, thiết bị đã được hưởng ưu đãi thuế cho hoạt động kinh doanh khác, doanh nghiệp phải hoàn trả phần ưu đãi thuế đã được miễn, giảm theo quy định của pháp luật về thuế.
Để tránh sai sót khi áp dụng thuế suất GTGT cho các dịch vụ đặc thù như cho thuê kho ngoại quan, EasyBooks – giải pháp phần mềm kế toán online giúp tự động cập nhật quy định thuế mới nhất, hỗ trợ phân loại và hạch toán chính xác từng loại doanh thu, chi phí theo đúng quy định hiện hành.
Trên đây, EasyBooks đã giúp bạn tìm hiểu “Chính Sách Thuế GTGT Cho Thuê Kho Ngoại Quan“. Hy vọng thông tin này hữu ích tới quý bạn đọc.
———————————
EASYBOOKS – TỰ ĐỘNG HOÁ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN
- EasyBooks đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ quản trị tài chính kế toán cho mọi doanh nghiệp theo Thông tư 99/2025/TT-BTC, Thông tư 133/2016/TT-BTC và Thông tư 152/2025/TT-BTC
- Đưa ra cảnh báo cho kế toán khi hạch toán không hợp lệ, tồn quỹ âm – kho âm và không tuân thủ các nguyên tắc kế toán.
- Tất cả tính năng và hệ thống báo cáo của phần mềm được xây dựng dựa trên quy chuẩn chung của Bộ Tài chính.
- Tích hợp Cổng T-VAN cho phép lập, gửi và nhận hồ sơ thuế điện tử trực tiếp trên phần mềm, giúp tiết kiệm thời gian và đảm bảo tuân thủ pháp lý.
- EasyBooks nâng cấp ứng dụng MIỄN PHÍ khi có thay đổi về chính sách kế toán, thuế, nghị định, thông tư.
- Đánh giá hiệu quả kinh doanh chi tiết và tối giản thao tác, giảm thời gian nhập liệu chứng từ cho kế toán.
Liên hệ để được tư vấn về phần mềm kế toán
Hotline mua hàng: 0869 425 631
Zalo mua hàng: Zalo Easybooks
Facebook: Facebook phần mềm kế toán EasyBooks
Group trao đổi: Cộng đồng hỗ trợ Phần mềm kế toán EasyBooks – SOFTDREAMS
Trụ sở chính: Tầng 3, tòa nhà CT5AB, Khu đô thị Văn Khê, Phường Hà Đông, Thành phố Hà Nội, Việt Nam
Chi nhánh: Số H.54 đường Huỳnh Tấn Chùa, phường Đông Hưng Thuận, TP Hồ Chí Minh
11 Tháng 9, 2026 
