Thuế tiêu thụ đặc biệt có được khấu trừ không?

Thuế tiêu thụ đặc biệt có được khấu trừ không? Câu trả lời là Có. Điều này đã được quy định trong khoản 1, khoản 2 Điều 7 Nghị định 108/2015/NĐ-CP sửa đổi bởi Nghị định 14/2019/NĐ-CP. Kế toán có thể nắm rõ hơn về loại thuế đặc biệt này ngay trong bài viết tại phần mềm kế toán EasyBooks dưới đây.

1. Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?

Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là loại thuế gián thu đánh vào các hàng hóa, dịch vụ xa xỉ nhằm điều tiết thị trường và thu nhập của người tiêu dùng. Dù các cơ sở sản xuất, kinh doanh trực tiếp nộp loại thuế này, nhưng thực tế người tiêu dùng cuối cùng mới là bên chi trả thông qua giá mua. Thuế TTĐB đóng vai trò quan trọng trong việc tăng ngân sách nhà nước và thắt chặt quản lý đối với các mặt hàng đặc thù. 

2. Quy định khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt

Quy định về khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ được dựa theo khoản 1, khoản 2 Điều 7 Nghị định 108/2015/NĐ-CP sửa đổi bởi Nghị định 14/2019/NĐ-CP, cụ thể: 

– Người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bằng các nguyên liệu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp đối với nguyên liệu nhập khẩu

(bao gồm cả số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan, trừ trường hợp cơ quan hải quan xử phạt về gian lận, trốn thuế) hoặc đã trả đối với nguyên liệu mua trực tiếp từ cơ sở sản xuất trong nước khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp.

Số thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ tương ứng với số thuế tiêu thụ đặc biệt của nguyên liệu đã sử dụng để sản xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bán ra.

Riêng đối với xăng sinh học:

Số thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ của kỳ khai thuế được căn cứ vào số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp hoặc đã trả trên một đơn vị nguyên liệu mua vào của kỳ khai thuế trước liền kề của xăng khoáng để sản xuất xăng sinh học.

Đối với các doanh nghiệp được phép sản xuất, pha chế xăng sinh học, việc kê khai nộp thuế, khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt được thực hiện tại cơ quan thuế địa phương nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính.

Số thuế tiêu thụ đặc biệt chưa được khấu trừ hết của xăng khoáng nguyên liệu dùng để sản xuất, pha chế xăng sinh học (bao gồm cả số thuế chưa được khấu trừ hết phát sinh kể từ kỳ khai thuế tháng 01/2016) được bù trừ với số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của hàng hóa, dịch vụ khác phát sinh trong kỳ.

Trường hợp sau khi bù trừ, còn số thuế tiêu thụ đặc biệt chưa được khấu trừ hết của xăng khoáng nguyên liệu dùng để sản xuất, pha chế xăng sinh học thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo hoặc hoàn trả.

– Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nhập khẩu được khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp ở khâu nhập khẩu bao gồm cả số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan, trừ trường hợp cơ quan hải quan xử phạt về gian lận, trốn thuế khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp bán ra trong nước.

Số thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ tương ứng với số thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng hóa nhập khẩu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bán ra và chỉ được khấu trừ tối đa bằng tương ứng số thuế tiêu thụ đặc biệt tính được ở khâu bán ra trong nước.

Phần chênh lệch không được khấu trừ giữa số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp ở khâu nhập khẩu với số thuế tiêu thụ đặc biệt bán ra trong nước, người nộp thuế được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Xem chi tiết: Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt Là Gì? Hướng Dẫn Kê Khai Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt

3. Thuế tiêu thụ đặc biệt có được khấu trừ không?

Có, thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) được khấu trừ trong một số trường hợp cụ thể, nhưng không được khấu trừ như thuế GTGT (thuế giá trị gia tăng). Việc khấu trừ thuế TTĐB chỉ áp dụng cho người nộp thuế sản xuất hoặc nhập khẩu hàng hóa chịu thuế TTĐB để sản xuất/bán ra hàng hóa chịu thuế TTĐB trong nước, cụ thể:

• Sản xuất từ nguyên liệu chịu thuế TTĐB: Người nộp thuế sản xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB bằng nguyên liệu chịu thuế TTĐB được khấu trừ số thuế TTĐB đã nộp khi nhập khẩu nguyên liệu hoặc đã trả khi mua nguyên liệu trực tiếp từ cơ sở sản xuất trong nước  
• Nhập khẩu hàng hóa chịu thuế TTĐB: Người nộp thuế nhập khẩu hàng hóa chịu thuế TTĐB (trừ xăng các loại) được khấu trừ số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu khi xác định số thuế TTĐB phải nộp bán ra trong nước  

Xem thêm: Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt Cho ÔTô 

4. Cách hạch toán thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ

Dưới đây là cách hạch toán thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ trong các trường hợp khác nhau: 

Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nước

Tùy thuộc vào thời điểm xác định được số thuế phải nộp, kế toán lựa chọn một trong hai phương pháp:

• Trường hợp tách ngay được thuế TTĐB tại thời điểm phát sinh: Ghi nhận doanh thu thuần (chưa bao gồm thuế).
  • Bút toán:
    • Nợ TK 111, 112, 131 (Tổng giá thanh toán)
    • Có TK 511 (Doanh thu bán hàng – giá chưa thuế)
    • Có TK 3332 (Thuế TTĐB phải nộp)
• Trường hợp KHÔNG tách ngay được thuế TTĐB: Ghi nhận doanh thu bao gồm cả thuế. Định kỳ, kế toán tính toán và ghi giảm doanh thu đối với phần thuế TTĐB phải nộp.
  • Bút toán giảm doanh thu:
    • Nợ TK 511 (Doanh thu bán hàng)
    • Có TK 3332 (Thuế TTĐB)

Khi nhập khẩu hàng hóa, tài sản

Hàng nhập khẩu thuộc sở hữu của doanh nghiệp: Thuế TTĐB được tính vào nguyên giá của hàng hóa, nguyên vật liệu hoặc tài sản cố định (TSCĐ). 

• Nợ TK 152, 156, 211,… (Nguyên giá bao gồm thuế TTĐB)
• Có TK 3332 (Thuế TTĐB hàng nhập khẩu)

Hàng tạm nhập – tái xuất (Không thuộc sở hữu của đơn vị): Ví dụ như hàng quá cảnh gửi kho ngoại quan để chờ tái xuất. Kế toán ghi nhận số thuế phải nộp vào khoản phải thu. 

• Nợ TK 138 (Phải thu khác)
• Có TK 3332 (Thuế TTĐB)

Khi nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước (NSNN)

Khi doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ nộp tiền thuế TTĐB vào ngân sách:

• Bút toán:
  • Nợ TK 3332 (Thuế TTĐB)
  • Có TK 111, 112 (Tiền mặt/Tiền gửi ngân hàng)

Khi được hoàn thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu

Khi tái xuất hàng hóa hoặc TSCĐ và được cơ quan thẩm quyền hoàn lại tiền thuế TTĐB đã nộp lúc nhập khẩu, kế toán xử lý giảm trừ chi phí/giá trị tài sản tương ứng:

• Đối với hàng hóa, nguyên vật liệu tái xuất:
  • Bút toán:
    • Nợ TK 3332 (Thuế TTĐB)
    • Có TK 632 (Giảm giá vốn – nếu xuất bán)
    • Có TK 152, 153, 156 (Giảm giá trị kho – nếu xuất trả lại nhà cung cấp)
• Đối với Tài sản cố định (TSCĐ) tái xuất:
  • Bút toán:
    • Nợ TK 3332 (Thuế TTĐB)
    • Có TK 211 (Giảm nguyên giá TSCĐ – nếu xuất trả lại)
    • Có TK 811 (Giảm chi phí khác – nếu bán TSCĐ)
• Đối với hàng tạm nhập – tái xuất không thuộc sở hữu của doanh nghiệp:
  • Bút toán:
    • Nợ TK 3332 (Thuế TTĐB)
    • Có TK 138 (Giảm khoản phải thu khác)

Khi được giảm hoặc hoàn thuế TTĐB đã nộp ở khâu bán hàng

Khi nhận được quyết định/thông báo giảm hoặc hoàn thuế TTĐB đối với sản phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ trước đó, kế toán hạch toán vào thu nhập khác:

• Bút toán:
  • Nợ TK 3332 (Thuế TTĐB)
  • Có TK 711 (Thu nhập khác)

Khi xuất tiêu dùng nội bộ, biếu tặng, khuyến mại, quảng cáo

Đối với các sản phẩm, dịch vụ chịu thuế TTĐB dùng cho mục đích nội bộ hoặc quảng cáo, tặng khách hàng không thu tiền, doanh nghiệp vẫn phải kê khai nộp thuế bình thường. Phần thuế này được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.

• Bút toán:
  • Nợ TK 641 (Chi phí bán hàng – dùng cho biếu tặng, quảng cáo)
  • Nợ TK 642 (Chi phí quản lý doanh nghiệp – dùng cho tiêu dùng nội bộ)
  • Có TK 154, 155 (Giá thành sản xuất sản phẩm/dịch vụ)
  • Có TK 3332 (Thuế TTĐB phải nộp)

Đối với trường hợp nhập khẩu ủy thác

Trường hợp này có các bút toán hạch toán khác nhau tùy thuộc bạn là bên giao ủy thác hoặc bên nhận ủy thác:

Xem ngay: Tính Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt Hàng Nhập Khẩu

5. Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt

Mẫu số 01/TTĐB – Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt mới nhất 2026 được ban hành kèm theo Nghị định 373/2025/NĐ-CP, áp dụng chính thức từ năm 2026.

Xem thêm: Link tải mẫu tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt 2026

6. Lưu ý khi tính thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ

Đối với các doanh nghiệp sản xuất hoặc nhập khẩu hàng hóa chịu thuế TTĐB, việc nắm vững quy tắc khấu trừ là bắt buộc để đảm bảo tính pháp lý và tối ưu hóa chi phí sản xuất kinh doanh.

Đối với nguyên vật liệu (Mua trong nước hoặc Nhập khẩu)

• Chuyển kỳ sau: Nếu số thuế TTĐB đầu vào chưa được khấu trừ hết trong kỳ này, doanh nghiệp được phép chuyển phần còn lại sang kỳ tiếp theo.
• Tạm tính khi thiếu số liệu: Trường hợp chưa xác định được số thuế được khấu trừ chính xác tại thời điểm kê khai, doanh nghiệp có thể tạm tính theo số liệu của kỳ trước. Việc quyết toán và điều chỉnh lại sẽ được thực hiện vào cuối quý hoặc cuối năm dựa trên số liệu thực tế.
• Giới hạn theo định mức: Số thuế TTĐB được khấu trừ tối đa không được vượt quá mức thuế tương ứng với lượng nguyên liệu tiêu hao theo định mức kinh tế – kỹ thuật của sản phẩm.

Đối với hàng hóa nhập khẩu chịu thuế TTĐB

• Xử lý phần chênh lệch: Nếu số thuế TTĐB đầu ra lớn hơn số thuế đầu vào đã nộp ở khâu nhập khẩu, phần chênh lệch vượt quá sẽ không được khấu trừ.
• Hạch toán chi phí: Tuy nhiên, doanh nghiệp được phép tính phần chênh lệch không được khấu trừ này vào chi phí hợp lý khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Qua bài viết trên, hẳn các kế toán đã có câu trả lời cho câu hỏi “Thuế tiêu thụ đặc biệt có được khấu trừ không?”. Với việc áp dụng mẫu tờ khai mới theo Nghị định 373/2025/NĐ-CP, kế toán cần hết sức lưu ý các mốc thời gian và định mức tiêu hao nguyên vật liệu để tránh các sai sót không đáng có 

Trên đây là những nội dung quan trọng về “Thuế tiêu thụ đặc biệt có được khấu trừ không?“ mà doanh nghiệp cần lưu ý. Việc hiểu và thực hiện đúng sẽ giúp bạn chủ động hơn trong công tác kế toán và thuế. Hy vọng bài viết từ phần mềm kế toán EasyBooks là tài liệu tham khảo hữu ích cho công việc của bạn!

ĐĂNG KÝ NHẬN TƯ VẤN VÀ DÙNG THỬ MIỄN PHÍ

Chọn sản phẩm quan tâm * Phần mềm kế toán doanh nghiệp Phần mềm kế toán dịch vụ Phần mềm kế toán hộ kinh doanh Phần mềm kế toán hành chính sự nghiệp Khác

ĐĂNG KÝ

Gửi thông tin thành công, Easybooks sẽ liên hệ sớm nhất đến với quý khách hàng!

———————————

EASYBOOKS – TỰ ĐỘNG HOÁ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN

• EasyBooks đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ quản trị tài chính kế toán cho mọi doanh nghiệp theo thông tư 99/2025/TT-BTC,133/2016/TT-BTC và 152/2025/TT-BTC
• Đưa ra cảnh báo cho kế toán khi hạch toán không hợp lệ, tồn quỹ âm – kho âm và không tuân thủ các nguyên tắc kế toán.
• Tất cả tính năng và hệ thống báo cáo của phần mềm được xây dựng dựa trên quy chuẩn chung của Bộ Tài chính.
• Tích hợp Cổng T-VAN cho phép lập, gửi và nhận hồ sơ thuế điện tử trực tiếp trên phần mềm, giúp tiết kiệm thời gian và đảm bảo tuân thủ pháp lý.
• EasyBooks nâng cấp ứng dụng MIỄN PHÍ khi có thay đổi về chính sách kế toán, thuế, nghị định, thông tư.
• Đánh giá hiệu quả kinh doanh chi tiết và tối giản thao tác, giảm thời gian nhập liệu chứng từ cho kế toán.

Liên hệ để được tư vấn về phần mềm kế toán

Hotline mua hàng: 0869 425 631

Zalo mua hàng: Zalo Easybooks

Facebook: Facebook phần mềm kế toán EasyBooks

Group trao đổi: Cộng đồng hỗ trợ Phần mềm kế toán EasyBooks – SOFTDREAMS

Trụ sở chính: Tầng 3, tòa nhà CT5AB, Khu đô thị Văn Khê, Phường Hà Đông, Thành phố Hà Nội, Việt Nam

Chi nhánh: Số H.54 đường Huỳnh Tấn Chùa, phường Đông Hưng Thuận, TP Hồ Chí Minh

Chia sẻ bài viết: