Quy định khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo Nghị định 252/2026/NĐ-CP

Quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế có nhiều thay đổi quan trọng theo Luật Quản lý thuế 2025 và Nghị định 252/2026/NĐ-CP. Thời hạn khai bổ sung rút ngắn từ 10 năm xuống 5 năm, bổ sung nhiều trường hợp hạn chế, đồng thời quy định rõ việc khai tại đúng kỳ tính thuế có sai sót. Để nắm vững các quy định này, bạn có thể tìm hiểu chi tiết qua bài viết tại phần mềm kế toán EasyBooks bên dưới.

1. Điểm mới về khai bổ sung hồ sơ khai thuế từ 01/7/2026

Dưới đây là những điểm mới quan trọng liên quan đến khai bổ sung hồ sơ thuế từ 01/07/2026.

1.1 Bổ sung quy định về trường hợp không được khai bổ sung theo yêu cầu của cơ quan điều tra

Một trong những điểm mới quan trọng là bổ sung trường hợp hồ sơ khai thuế thuộc diện cơ quan điều tra yêu cầu không được khai bổ sung để phục vụ điều tra vụ án. Khi cơ quan điều tra có yêu cầu bằng văn bản về việc tạm dừng khai bổ sung hồ sơ khai thuế, khoản thu khác để phục vụ điều tra vụ án, người nộp thuế không được thực hiện khai bổ sung trong thời gian này. 

1.2 Bổ sung quy định khai bổ sung đối với kỳ đã được thanh tra, kiểm tra

Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định chi tiết về việc khai bổ sung đối với kỳ tính thuế đã được thanh tra, kiểm tra. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung khi hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra thuế nêu tại quyết định thanh tra, kiểm tra. 

Đối với các sai sót được phát hiện sau thời hạn 5 năm, người nộp thuế không còn được khai bổ sung theo thủ tục thông thường nhưng vẫn có thể nộp hồ sơ giải trình trong một số trường hợp, chủ yếu khi việc điều chỉnh làm tăng số thuế phải nộp hoặc làm giảm số thuế được khấu trừ, hoàn thuế. 

1.3 Bổ sung trường hợp khai bổ sung theo kết luận, quyết định của cơ quan có thẩm quyền

Luật Quản lý thuế 2025 và Nghị định 252/2026/NĐ-CP bổ sung quy định về việc khai bổ sung theo kết luận, quyết định của cơ quan có thẩm quyền. Người nộp thuế phải thực hiện khai bổ sung khi có kết luận, quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu điều chỉnh số liệu đã khai trước đó. 

1.4 Khai bổ sung tại chính kỳ tính thuế có sai sót

Theo quy định mới, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế, khoản thu khác đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế, khoản thu khác trong thời hạn 05 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót. Việc khai bổ sung phải được thực hiện tại chính kỳ tính thuế có sai sót, không được chuyển sang kỳ khác. 

1.5 Rút thời hạn khai bổ sung từ 10 năm xuống 5 năm

Đây là thay đổi quan trọng nhất: thời hạn khai bổ sung hồ sơ khai thuế đã được rút từ 10 năm xuống còn 5 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót. Trước ngày 01/7/2026, người nộp thuế được khai bổ sung trong thời hạn 10 năm; từ 01/7/2026, thời hạn này chỉ còn 5 năm. Sau thời hạn 5 năm, người nộp thuế không được thực hiện khai bổ sung đối với hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế đó, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác. 

Xem thêm: Hướng dẫn hạch toán thuế GTGT

2. Những trường hợp được khai bổ sung hồ sơ khai thuế từ 01/7/2026

Theo khoản 5 Điều 12 Luật Quản lý thuế 2025 và Nghị định 252/2026/NĐ-CP, người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 05 năm khi thuộc các trường hợp sau: 

• Trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế đối với người nộp thuế.
• Hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra thuế, khoản thu khác nêu tại quyết định thanh tra, kiểm tra.
• Hồ sơ không thuộc trường hợp cơ quan điều tra yêu cầu không được khai bổ sung hồ sơ khai thuế, khoản thu khác để phục vụ điều tra vụ án.
• Người nộp thuế chưa được thanh tra, kiểm tra hoặc hồ sơ khai thuế không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền mà người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp có sai sót.
• Theo kết luận, quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu điều chỉnh số liệu đã khai trước đó.

3. Trường hợp nào không được khai bổ sung hồ sơ khai thuế?

Người nộp thuế không được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong các trường hợp sau:

• Quá thời hạn 05 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót.
• Đã có quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra đối với kỳ tính thuế có sai sót.
• Hồ sơ thuộc phạm vi, thời kỳ đang bị thanh tra, kiểm tra thuế theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền.
• Cơ quan điều tra yêu cầu không được khai bổ sung để phục vụ điều tra vụ án (có văn bản yêu cầu bằng văn bản).
• Đã bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được khấu trừ, được hoàn, được miễn, được giảm và đã có quyết định xử lý cuối cùng.

Xem thêm: Hướng dẫn cách nộp tờ khai thuế GTGT trên dịch vụ công

4. Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế gồm những gì?

Theo Thông tư 89/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế và Nghị định 252/2026/NĐ-CP, hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm:

• Tờ khai bổ sung hồ sơ khai thuế Mẫu 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC (áp dụng thống nhất từ 01/7/2026).
• Các tài liệu kèm theo chứng minh việc điều chỉnh, bổ sung số liệu (nếu có), như:
  • Bảng giải trình chi tiết các nội dung điều chỉnh;
  • Chứng từ, hóa đơn, sổ sách kế toán liên quan đến việc điều chỉnh;
  • Quyết định, kết luận của cơ quan có thẩm quyền (nếu khai bổ sung theo yêu cầu của cơ quan nhà nước).

Riêng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã khai thuế theo quy định tại Thông tư 18/2026/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư 50/2026/TT-BTC), hồ sơ khai bổ sung là hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót đã được bổ sung.

5. Hướng dẫn khai bổ sung hồ sơ khai thuế từ 01/7/2026

Quy trình khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định mới như sau:

Bước 1: Xác định trường hợp được khai bổ sung

Kế toán cần kiểm tra xem kỳ tính thuế có sai sót còn trong thời hạn 05 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế hay không. Đồng thời xác định xem hồ sơ có thuộc trường hợp không được khai bổ sung (đã thanh tra, kiểm tra; cơ quan điều tra yêu cầu dừng;…) hay không.

Bước 2: Chuẩn bị hồ sơ khai bổ sung

Kế toán lập Tờ khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo Mẫu 01/KHBS ban hành kèm Thông tư 89/2026/TT-BTC. Chuẩn bị các tài liệu kèm theo chứng minh việc điều chỉnh (bảng giải trình, chứng từ, hóa đơn, sổ sách…).

Bước 3: Nộp hồ sơ khai bổ sung

Kế toán nộp hồ sơ khai bổ sung cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp qua cổng thông tin điện tử về thuế hoặc nộp trực tiếp. Thời điểm nộp phải trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra (nếu thuộc trường hợp này).

Bước 4: Theo dõi và giải trình (nếu có yêu cầu)

Lúc này, kế toán sẽ phải theo dõi tình trạng xử lý hồ sơ khai bổ sung trên cổng thông tin điện tử về thuế. Ngoài ra phải giải trình, cung cấp thêm tài liệu khi cơ quan thuế yêu cầu.

Xem thêm: Luật Quản lý thuế 2025: Những điểm mới doanh nghiệp cần biết từ 01/7/2026

6. Lưu ý khi khai bổ sung hồ sơ khai thuế

Khi thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế từ 01/7/2026, người nộp thuế cần lưu ý:

• Thời hạn 05 năm là giới hạn cứng: Sau thời hạn này, không được khai bổ sung theo thủ tục thông thường, chỉ có thể nộp hồ sơ giải trình trong một số trường hợp.
• Chỉ khai bổ sung tại chính kỳ tính thuế có sai sót: Không được chuyển số liệu điều chỉnh sang kỳ tính thuế khác.
• Kiểm tra kỹ trước khi nộp: Đảm bảo hồ sơ không thuộc trường hợp đang bị thanh tra, kiểm tra hoặc cơ quan điều tra yêu cầu dừng khai bổ sung.
• Mẫu tờ khai mới: Từ 01/7/2026, áp dụng thống nhất Mẫu 01/KHBS ban hành kèm Thông tư 89/2026/TT-BTC, không dùng mẫu cũ.
• Nghĩa vụ nộp tiền thuế (nếu có): Nếu khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp, người nộp thuế phải nộp đủ số thuế còn thiếu cùng với tiền chậm nộp (nếu có) trước khi nộp hồ sơ khai bổ sung.
• Xử phạt vi phạm: Việc khai bổ sung muộn hoặc khai sai có thể bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định tại Luật Xử lý vi phạm hành chính.
• Lưu trữ hồ sơ: Lưu trữ đầy đủ hồ sơ khai bổ sung và tài liệu kèm theo để phục vụ thanh tra, kiểm tra sau này.

7. EasyBooks sẵn sàng đáp ứng Nghị định 252/2026/NĐ-CP

Phần mềm kế toán EasyBooks đã hoàn tất nâng cấp để đáp ứng trọn vẹn Nghị định 252/2026/NĐ-CP và Thông tư 89/2026/TT-BTC: 

• Cập nhật mẫu tờ khai mới: Hỗ trợ lập và xuất Tờ khai bổ sung hồ sơ khai thuế Mẫu 01/KHBS theo Thông tư 89/2026/TT-BTC.
• Tích hợp quy định thời hạn 5 năm: Cảnh báo tự động khi người dùng thực hiện khai bổ sung quá thời hạn 5 năm.
• Hỗ trợ kê khai tại chính kỳ sai sót: Thiết kế quy trình khai bổ sung đúng quy định, chỉ cho phép điều chỉnh tại kỳ tính thuế có sai sót.
• Đồng bộ với hóa đơn điện tử: Tích hợp với EasyInvoice để đồng bộ dữ liệu hóa đơn điện tử, phục vụ việc điều chỉnh, bổ sung số liệu chính xác.
• Cập nhật liên tục chính sách thuế: EasyBooks thường xuyên cập nhật các văn bản pháp luật mới về thuế, giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định.

Doanh nghiệp đang sử dụng EasyBooks nên liên hệ nhà cung cấp để được cập nhật phiên bản mới nhất đáp ứng Nghị định 252/2026/NĐ-CP và Thông tư 89/2026/TT-BTC.

Việc nắm rõ các điểm mới về khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo Nghị định 252 giúp doanh nghiệp chủ động xử lý sai sót đúng quy định, tránh rủi ro pháp lý và tối ưu nghĩa vụ thuế. Hãy kiểm tra kỹ hồ sơ và thực hiện đúng quy trình để đảm bảo tuân thủ. 

ĐĂNG KÝ NHẬN TƯ VẤN VÀ DÙNG THỬ MIỄN PHÍ

Chọn sản phẩm quan tâm * Phần mềm kế toán doanh nghiệp Phần mềm kế toán dịch vụ Phần mềm kế toán hộ kinh doanh Phần mềm kế toán hành chính sự nghiệp Khác

ĐĂNG KÝ

Gửi thông tin thành công, Easybooks sẽ liên hệ sớm nhất đến với quý khách hàng!

———————————

EASYBOOKS – TỰ ĐỘNG HOÁ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN

• EasyBooks đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ quản trị tài chính kế toán cho mọi doanh nghiệp theo thông tư 99/2025/TT-BTC,133/2016/TT-BTC và 152/2025/TT-BTC
• Đưa ra cảnh báo cho kế toán khi hạch toán không hợp lệ, tồn quỹ âm – kho âm và không tuân thủ các nguyên tắc kế toán.
• Tất cả tính năng và hệ thống báo cáo của phần mềm được xây dựng dựa trên quy chuẩn chung của Bộ Tài chính.
• Tích hợp Cổng T-VAN cho phép lập, gửi và nhận hồ sơ thuế điện tử trực tiếp trên phần mềm, giúp tiết kiệm thời gian và đảm bảo tuân thủ pháp lý.
• EasyBooks nâng cấp ứng dụng MIỄN PHÍ khi có thay đổi về chính sách kế toán, thuế, nghị định, thông tư.
• Đánh giá hiệu quả kinh doanh chi tiết và tối giản thao tác, giảm thời gian nhập liệu chứng từ cho kế toán.

Liên hệ để được tư vấn về phần mềm kế toán

Hotline mua hàng: 0869 425 631

Zalo mua hàng: Zalo Easybooks

Facebook: Facebook phần mềm kế toán EasyBooks

Group trao đổi: Cộng đồng hỗ trợ Phần mềm kế toán EasyBooks – SOFTDREAMS

Trụ sở chính: Tầng 3, tòa nhà CT5AB, Khu đô thị Văn Khê, Phường Hà Đông, Thành phố Hà Nội, Việt Nam

Chi nhánh: Số H.54 đường Huỳnh Tấn Chùa, phường Đông Hưng Thuận, TP Hồ Chí Minh

Chia sẻ bài viết: