Quy định về việc khấu trừ 10% thuế TNCN đối với tiền lương sau khi nghỉ việc

Từ 01/7/2026, việc trả lương, thưởng cho người lao động đã nghỉ việc phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ cố định 10% nếu mức chi trả từ 5 triệu đồng/lần trở lên. Doanh nghiệp cần rà soát quy trình chi trả, cập nhật phần mềm kế toán và lưu trữ chứng từ đầy đủ để tuân thủ quy định mới của Nghị định 253/2026/NĐ-CP. Kế toán viên tham khảo chi tiết hơn tại phần mềm kế toán EasyBooks bên dưới. 

1. Cơ sở pháp lý

Cơ sở pháp lý của việc khấu trừ này được dựa theo khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, cụ thể như sau: 

Điều 50. Khấu trừ thuế

[…]

2. Tổ chức, cá nhân trả tiền lương, tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng (bao gồm cả trường hợp trả tiền lương, thu nhập khác cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động) mà mức chi trả thu nhập từ 05 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế và nộp số thuế đã khấu trừ của cá nhân theo tỷ lệ 10% trên thu nhập trước khi trả thu nhập cho cá nhân. Trường hợp mức chi trả thu nhập dưới 05 triệu đồng/lần thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập được khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% khi cá nhân có yêu cầu.

[…]

2. Trả lương sau khi nghỉ việc: khấu trừ lũy tiến hay 10%?

Sau khi nghỉ việc, tiền lương sẽ áp dụng khấu trừ cố định 10%, không áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần. Lý do là bởi khi người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động, các khoản thu nhập trả sau đó (lương tồn, thưởng thanh lý hợp đồng, thù lao phát sinh…) được xem là chi trả cho cá nhân đã nghỉ việc. 

Do đó tiền lương sẽ thuộc diện khấu trừ 10% theo khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP. Còn biểu thuế lũy tiến từng phần chỉ áp dụng khi cá nhân còn ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên và đang trong thời gian thực tế làm việc tại thời điểm chi trả.

Xem thêm: Luật Thuế TNCN 2025: Tổng hợp điểm mới từ 01/7/2026

3. Mức thu nhập nào bị khấu trừ 10% từ 01/7/2026

Ngưỡng khấu trừ 10% được nâng từ 02 triệu đồng/lần (theo quy định cũ) lên 05 triệu đồng/lần kể từ 01/7/2026. Cụ thể:

• Từ 05 triệu đồng/lần chi trả thu nhập trở lên (không phải tổng thu nhập trong năm): Bắt buộc khấu trừ 10%.
• Dưới 05 triệu đồng/lần chi trả thu nhập trở lên (không phải tổng thu nhập trong năm): Được khấu trừ 10% khi cá nhân có yêu cầu (không bắt buộc).

4. Cách tính thuế khấu trừ 10% cho người nghỉ việc

Công thức tính:

Số thuế khấu trừ = Thu nhập chịu thuế × 10%

Trong đó:

• Thu nhập chịu thuế: Là tổng thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN theo Luật Thuế TNCN 2025 (không bao gồm các khoản miễn thuế hoặc không tính vào thu nhập chịu thuế như trợ cấp thôi việc đúng quy định, bảo hiểm…).
• Thuế được tính trước khi trả thu nhập cho cá nhân.

Ví dụ:

Công ty A trả cho ông B (đã nghỉ việc) khoản lương tồn và thưởng tổng cộng 12 triệu đồng (trong đó không có khoản miễn thuế).

Số thuế khấu trừ là: 12.000.000 × 10% = 1.200.000 đồng.

Xem ngay: Nghị định 253/2026/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế TNCN: Tổng hợp 10 điểm mới cần biết

5. Cam kết miễn khấu trừ 10% có được không?

Câu trả lời là Không. Mẫu cam kết 08/CK-TNCN (theo quy định cũ) không áp dụng để miễn khấu trừ 10% đối với trường hợp người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động.

Bởi cam kết 08/CK-TNCN chỉ áp dụng cho cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên và ước tính tổng thu nhập chưa đến mức phải nộp thuế. Trường hợp đã chấm dứt HĐLĐ thuộc diện khấu trừ 10% bắt buộc (nếu từ 05 triệu đồng/lần), không thuộc diện được cam kết miễn khấu trừ.

6. Chứng từ khấu trừ thuế cho người nghỉ việc

Doanh nghiệp cần lập và lưu trữ các chứng từ sau:

• Bảng kê chi trả thu nhập (có ghi rõ họ tên, MST, số CMND/CCCD, khoản thu nhập, số thuế khấu trừ).
• Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước (khi nộp số thuế đã khấu trừ).
• Quyết định chấm dứt HĐLĐ hoặc văn bản xác nhận người lao động đã nghỉ việc (để chứng minh thuộc diện áp dụng khấu trừ 10%).
• Phiếu chi/Ủy nhiệm chi thể hiện khoản thanh toán cho người lao động.

Bên cạnh đó, doanh nghiệp phải nộp số thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước theo thời hạn quy định và cấp cho người lao động giấy chứng nhận khấu trừ thuế (nếu có yêu cầu).

Xem ngay: Hướng dẫn tự quyết toán thuế TNCN 2025

7. Khấu trừ sai bị xử lý thế nào?

Trường hợp khấu trừ sai (khấu trừ thiếu, khấu trừ thừa, hoặc không khấu trừ khi thuộc diện bắt buộc), doanh nghiệp sẽ bị xử lý theo quy định tại Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn:

• Khấu trừ thiếu hoặc không khấu trừ: Doanh nghiệp phải nộp bổ sung số thuế thiếu, đồng thời bị phạt vi phạm hành chính về thuế (phạt từ 1-3 lần số thuế khai thiếu, tùy mức độ) và bị tính tiền chậm nộp (0,03%/ngày trên số thuế nộp chậm).
• Khấu trừ thừa: Doanh nghiệp phải làm thủ tục hoàn trả số thuế khấu trừ thừa cho người lao động hoặc bù trừ vào kỳ sau (nếu người lao động đồng ý).
• Lập chứng từ sai: Có thể bị phạt hành chính về hóa đơn, chứng từ theo quy định.

Tóm lại, quy định về khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) khi chi trả lương, thưởng cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động có nhiều điểm thay đổi quan trọng. Đặc biệt là việc chỉ khấu trừ 10% thuế TNCN đối với tiền lương sau khi nghỉ việc. Doanh nghiệp cần nắm rõ để tránh sai sót, bị xử phạt và đảm bảo quyền lợi cho người lao động.

ĐĂNG KÝ NHẬN TƯ VẤN VÀ DÙNG THỬ MIỄN PHÍ

Chọn sản phẩm quan tâm * Phần mềm kế toán doanh nghiệp Phần mềm kế toán dịch vụ Phần mềm kế toán hộ kinh doanh Phần mềm kế toán hành chính sự nghiệp Khác

ĐĂNG KÝ

Gửi thông tin thành công, Easybooks sẽ liên hệ sớm nhất đến với quý khách hàng!

———————————

EASYBOOKS – TỰ ĐỘNG HOÁ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN

• EasyBooks đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ quản trị tài chính kế toán cho mọi doanh nghiệp theo Thông tư 99/2025/TT-BTC, Thông tư 133/2016/TT-BTC và Thông tư 152/2025/TT-BTC
• Đưa ra cảnh báo cho kế toán khi hạch toán không hợp lệ, tồn quỹ âm – kho âm và không tuân thủ các nguyên tắc kế toán.
• Tất cả tính năng và hệ thống báo cáo của phần mềm được xây dựng dựa trên quy chuẩn chung của Bộ Tài chính.
• Tích hợp Cổng T-VAN cho phép lập, gửi và nhận hồ sơ thuế điện tử trực tiếp trên phần mềm, giúp tiết kiệm thời gian và đảm bảo tuân thủ pháp lý.
• EasyBooks nâng cấp ứng dụng MIỄN PHÍ khi có thay đổi về chính sách kế toán, thuế, nghị định, thông tư.
• Đánh giá hiệu quả kinh doanh chi tiết và tối giản thao tác, giảm thời gian nhập liệu chứng từ cho kế toán.

Liên hệ để được tư vấn về phần mềm kế toán

Hotline mua hàng: 0869 425 631

Zalo mua hàng: Zalo Easybooks

Facebook: Facebook phần mềm kế toán EasyBooks

Group trao đổi: Cộng đồng hỗ trợ Phần mềm kế toán EasyBooks – SOFTDREAMS

Trụ sở chính: Tầng 3, tòa nhà CT5AB, Khu đô thị Văn Khê, Phường Hà Đông, Thành phố Hà Nội, Việt Nam

Chi nhánh: Số H.54 đường Huỳnh Tấn Chùa, phường Đông Hưng Thuận, TP Hồ Chí Minh

Chia sẻ bài viết: