Thuế Nhà Thầu Và Những Điều Kế Toán Cần Luu Ý – Mới 2025

Đối với kế toán viên, nắm vững thuế nhà thầu (FCT) không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn tối ưu hóa chi phí, tránh rủi ro pháp lý. Trong bài viết này, phần mềm kế toán EasyBooks sẽ giúp bạn tìm hiểu chi tiết từ định nghĩa đến thủ tục, kèm lưu ý thực tiễn về thuế nhà thầu

1. Tìm hiểu về thuế nhà thầu FCT

1.1 Thuế nhà thầu (FCT) là gì?

Thuế nhà thầu (FCT) là loại thuế áp dụng cho cá nhân hoặc tổ chức nước ngoài (gọi là nhà thầu nước ngoài – NTNN) không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng phát sinh thu nhập từ việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ, chuyển giao công nghệ hoặc cho thuê máy móc thiết bị trên lãnh thổ Việt Nam. FCT bao gồm hai thành phần chính: Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hoặc Thuế thu nhập cá nhân (TNCN), được khấu trừ tại nguồn bởi bên Việt Nam trước khi thanh toán cho NTNN.

Khác với thuế thông thường, FCT được tính trên doanh thu (phương pháp tỷ lệ phần trăm) thay vì lợi nhuận, giúp cơ quan thuế dễ dàng quản lý nhưng đòi hỏi kế toán phải chính xác trong việc xác định doanh thu chịu thuế.

1.2 Cơ sở pháp lý

Thuế nhà thầu FCT được quy định bởi các văn bản pháp luật chính sau:

• Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2013, 2020)
• Thông tư 103/2014/TT-BTC
• Nghị định 126/2020/NĐ-CP
• Nghị định 181/2025/NĐ-CP và Thông tư 69/2025/TT-BTC

1.3 Đối tượng áp dụng thuế FCT

Đối tượng chính của FCT bao gồm:

• Tổ chức nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
• Cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú hoặc không cư trú tại Việt Nam nhưng có thu nhập từ hoạt động kinh doanh tại Việt Nam.
• Nhà thầu nước ngoài có thể cung cấp các dịch vụ, hàng hóa theo các hình thức như hợp đồng nhà thầu chính, hợp đồng nhà thầu phụ, hợp đồng cung ứng dịch vụ từ xa, nhưng vẫn phải thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật Việt Nam.

Đọc thêm: Thuế nhà thầu là gì? Các đối tượng phải nộp thuế nhà thầu

2. Mức thuế suất thuế nhà thầu nước ngoài là bao nhiêu

Thuế suất áp dụng cho nhà thầu nước ngoài được phân loại cụ thể theo từng loại hình hoạt động, bao gồm cả thuế TNDN và thuế GTGT.

2.1 Mức thuế suất thuế nhà thầu đối với thuế TNDN

Theo Thông tư 103/2014/TT-BTC, tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với các ngành kinh doanh được quy định như sau:

Lưu ý: Đối với các hợp đồng nhà thầu bao gồm nhiều hoạt động kinh doanh khác nhau, nếu không tách riêng được giá trị từng hoạt động, áp dụng tỷ lệ thuế TNDN cao nhất cho toàn bộ giá trị hợp đồng.

2.2. Mức thuế suất thuế nhà thầu với thuế GTGT

Tỷ lệ (%) để tính thuế GTGT trên doanh thu đối với các ngành kinh doanh được quy định như sau:

Tương tự, nếu hợp đồng nhà thầu bao gồm nhiều hoạt động kinh doanh khác nhau và không tách riêng được giá trị từng hoạt động, áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu cao nhất cho toàn bộ giá trị hợp đồng.

Xem ngay: Hướng Dẫn Hạch Toán Thuế Nhà Thầu

3. Các yếu tố quyết định thuế suất áp dụng cho nhà thầu nước ngoài

Thuế suất mà nhà thầu nước ngoài phải nộp không cố định, mà thay đổi tùy theo nhiều điều kiện. Dưới đây là những yếu tố cốt lõi ảnh hưởng đến mức thuế FCT tại Việt Nam:

• Loại hình hoạt động cung cấp: Mỗi lĩnh vực có tỷ lệ riêng.
  • Dịch vụ (tư vấn, quản lý, đào tạo): thuế TNDN 5% trên doanh thu.
  • Thương mại (phân phối, cung cấp hàng hóa): thuế TNDN 1% trên doanh thu.
• Điều khoản hợp đồng và phương thức giao nhận: Các điều kiện Incoterms quyết định thời điểm chuyển giao rủi ro. Nếu nhà thầu vẫn chịu rủi ro khi hàng hóa vào Việt Nam, nghĩa vụ thuế FCT được kích hoạt.
• Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA): Với hơn 80 quốc gia đã ký DTA, nhà thầu có thể được miễn/giảm thuế TNDN nếu cung cấp giấy chứng nhận cư trú thuế và đáp ứng điều kiện hiệp định.
• Tình trạng cơ sở thường trú: Nhà thầu có văn phòng, chi nhánh hoặc dự án kéo dài tại Việt Nam sẽ không thuộc diện FCT, mà nộp thuế như doanh nghiệp nội địa theo phương pháp khấu trừ thông thường.
• Phương thức kê khai:
  • Khấu trừ tại nguồn: Bên Việt Nam nộp thay (phổ biến).
  • Trực tiếp: Nhà thầu tự đăng ký và kê khai nếu đủ điều kiện. Lựa chọn phương pháp ảnh hưởng trực tiếp đến số thuế thực nộp và quy trình xử lý.

Xem thêm: Cách Tính Thuế Nhà Thầu 

4. Những lưu ý khi làm thuế nhà thầu mà kế toán cần nhớ

Để tránh sai sót dẫn đến truy thu hoặc phạt, kế toán cần nắm chắc các điểm sau:

• Xác định doanh thu chịu thuế đầy đủ: Bao gồm toàn bộ khoản thu từ dịch vụ/hàng hóa cung cấp tại Việt Nam, chưa trừ thuế phải nộp. Đặc biệt, cộng thêm các chi phí bên Việt Nam trả thay (như ăn ở, văn phòng cho nhân viên nhà thầu) vào doanh thu tính thuế.
• Xử lý giá hợp đồng Net vs. Gross: Kiểm tra kỹ điều khoản hợp đồng. Nếu thanh toán theo giá Net (sau thuế), phải gross-up để tính doanh thu gốc: Doanh thu chịu thuế = Giá Net ÷ (1 – Tổng tỷ lệ thuế). Sai bước này dễ dẫn đến khấu trừ thiếu và bị phạt.
• Loại trừ giá trị thầu phụ: Nếu nhà thầu nước ngoài giao một phần công việc cho nhà thầu phụ (qua hợp đồng riêng rõ ràng), giá trị phần đó không tính vào doanh thu chịu thuế của nhà thầu chính.
• Mã số thuế dành riêng: Nhà thầu nước ngoài được cấp mã 10 chữ số bởi cơ quan thuế Việt Nam. Sử dụng mã này để đăng ký, kê khai và nộp thuế FCT qua eTax, đảm bảo theo dõi chính xác.

Trải nghiệm ngay phần mềm kế toán doanh nghiệp EasyBooks – công cụ hỗ trợ tự động tính, kê khai và hạch toán thuế nhà thầu chính xác, giúp doanh nghiệp tiết kiệm thời gian và hạn chế sai sót khi làm việc với đối tác nước ngoài

ĐĂNG KÝ NHẬN TƯ VẤN VÀ DÙNG THỬ MIỄN PHÍ

Chọn sản phẩm quan tâm * Phần mềm kế toán doanh nghiệp Phần mềm kế toán dịch vụ Phần mềm kế toán hộ kinh doanh Phần mềm kế toán hành chính sự nghiệp Khác

ĐĂNG KÝ

Gửi thông tin thành công, Easybooks sẽ liên hệ sớm nhất đến với quý khách hàng!

Trên đây, EasyBooks đã giúp bạn tìm hiểu “Thuế nhà thầu (FCT) là gì?“. Hy vọng thông tin này hữu ích tới quý bạn đọc, từ đó nâng cao hiệu quả quản trị và phát triển bền vững.

———————————

EASYBOOKS – TỰ ĐỘNG HOÁ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN

• EasyBooks đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ quản trị tài chính kế toán cho mọi doanh nghiệp theo thông tư 88/2021/TT-BTC,133/2016/TT-BTC và 200/2014/TT-BTC.
• Đưa ra cảnh báo cho kế toán khi hạch toán không hợp lệ, tồn quỹ âm – kho âm và không tuân thủ các nguyên tắc kế toán.
• Tất cả tính năng và hệ thống báo cáo của phần mềm được xây dựng dựa trên quy chuẩn chung của Bộ Tài chính.
• EasyBooks nâng cấp ứng dụng MIỄN PHÍ khi có thay đổi về chính sách kế toán, thuế, nghị định, thông tư.
• Đánh giá hiệu quả kinh doanh chi tiết và tối giản thao tác, giảm thời gian nhập liệu chứng từ cho kế toán.

Liên hệ để được tư vấn về phần mềm kế toán

Hotline mua hàng: 0869 425 631

Zalo mua hàng: Phần mềm kế toán Easybooks

Facebook: Phần mềm kế toán EasyBooks

Group trao đổi: Cộng đồng hỗ trợ Phần mềm kế toán EasyBooks – SOFTDREAMS

Trụ sở chính: Tầng 3, Tòa nhà ATS, Số 8 đường Phạm Hùng, Phường Yên Hòa, TP Hà Nội

Chi nhánh: Số H.54 đường Huỳnh Tấn Chùa, phường Đông Hưng Thuận, TP Hồ Chí Minh

Chia sẻ bài viết: