Cứ mỗi hàng tháng, bộ phận kế toán cần phải cân đối tổng số lượng hóa đơn đầu vào và đầu ra dựa trên biểu thuế suất để tiến hành lập tờ khai GTGT rồi thực hiện kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ sang kỳ sau hay tổng số thuế GTGT mà doanh nghiệp phải nộp. Bài viết dưới đây Phần mềm kế toán EasyBooks sẽ hướng dẫn kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ, mời quý độc giả theo dõi nhé!

1. Tổng quan về kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ

Tất cả các doanh nghiệp đều cần phải thực hiện nghĩa vụ thuế, có nghĩa là nộp thuế tới ngân sách nhà nước theo kỳ (tháng, quý, năm).

Do vậy, đến cuối kỳ, kế toán viên cần thực hiện công việc kết chuyển thuế GTGT để đưa về một trong hai tài khoản bên dưới đây về tình trạng không còn số dư:

• Tài khoản 1331: thuế GTGT được khấu trừ từ hàng hóa, dịch vụ
• Tài khoản 3331: thuế GTGT phải nộp về cho Nhà nước

>>>>> Tham khảo: Hạch Toán Nộp Thuế GTGT

1.1. Mục đích của việc kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ

Bút toán của kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ sẽ thực hiện nếu như trong kỳ có phát sinh được ghi theo bên Nợ của tài khoản đó thì bút toán kết chuyển sẽ ghi vào mục Có của tài khoản và ngược lại.

Kế toán viên sẽ tiến hành so sánh tổng số tiền thuế đã tổng hợp trên tài khoản 133 và tài khoản 3331 để chốt lấy số tiền đưa vào bút toán kết chuyển GTGT cuối kỳ theo đúng nguyên tắc lấy số tiền bé hơn.

Sau khi đã kết chuyển thành công, kế toán viên hãy kiểm tra để xác định lại tính hợp lý của bút toán. Nếu số liệu cho ra có sự chênh lệch thì kế toán viên đã hạch toán sai hoặc đã có sai sót trong quá trình kê khai.

Với trường hợp này, kế toán viên cần tìm ra được nguyên dân dẫn đến chênh để để có thể điều chỉnh lại các bút toán sao cho chuẩn xác hoặc kê khai việc điều chỉnh thuế GTGT.

Như vậy, mục đích cuối cùng của việc kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ chính là giúp doanh nghiệp có thể xác định đúng số thuế GTGT mà đơn vị cần nộp vào ngân sách nhà nước.

Kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ giúp doanh nghiệp có thể xác định đúng số thuế GTGT cần nộp

>>>>>> Xem thêm: Dịch Vụ Ăn Uống Thuế Suất Bao Nhiêu

1.2. Cách kiểm tra tính hợp lý của bút toán kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ

Có 02 cách để có thể kiểm tra được tính hợp lý:

• So sánh dư nợ trong tài khoản 133 được hiển thị tại phần mềm kế toán và số liệu chỉ tiêu 43 – Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau trên HTKK (hỗ trợ kê khai thuế)
• So sánh dư có tại tài khoản 3331 trên phần mềm kế toán = số liệu tại chỉ tiêu 40 – thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ trên HTKK (hỗ trợ kê khai thuế)

2. Nguyên tắc kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ

Chỉ những doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ mới thực hiện kết chuyển thuế GTGT.

Kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ là việc bù trừ giữa số thuế GTGT đầu ra doanh nghiệp phải nộp với số thuế GTGT đầu vào doanh nghiệp được khấu trừ.

+ Nếu đầu vào nhỏ hơn đầu ra => Được khấu trừ hết đầu vào => Số chênh lệch phải nộp

+ Nếu đầu vào lớn hơn đầu ra => Được khấu trừ hết đầu ra => Số chênh lệch còn được khấu trừ chuyển kỳ sau khấu trừ tiếp.

>>>>>> Tìm hiểu thêm: Thuế Suất Thuế Nhà Thầu

3. Hướng Dẫn Kết Chuyển Thuế GTGT Cuối Kỳ

Kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ gồm 4 bước:

Bước 1. Xác định số thuế GTGT đầu ra phải nộp

Số Thuế GTGT đầu ra phải nộp = Số phát sinh có TK 3331 trong kỳ – số phát sinh nợ TK 3331 trong kỳ (phát sinh nợ trong kỳ là những trường hợp hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, điều chỉnh giá…, không bao gồm số thuế GTGT đã nộp của kỳ trước).

Bước 2: xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ cuối kỳ = Dư nợ TK 133 đầu kỳ + phát sinh Nợ TK 133 trong kỳ – Phát sinh có TK 133 trong kỳ (Đây là số khi chưa thực hiện bút toán kết chuyển thuế GTGT).

Bước 3: Đối chiếu số thuế GTGT đầu ra phải nộp với số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

• TH1: Nếu số thuế GTGT đầu ra phải nộp > số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ => Kết chuyển toàn bộ phần thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

Bút toán kết chuyển: Nợ TK 3331/ Có TK 133: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

• TH2: Nếu số thuế GTGT đầu ra phải nộp < số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ => Kết chuyển toàn bộ số thuế GTGT đầu ra phải nộp.

Bút toán kết chuyển: Nợ TK 3331/Có TK 133: Số thuế GTGT đầu ra phải nộp.

Ví dụ: Công ty Kế toán Việt trong kỳ tính thuế năm 2016 có số thuế GTGT đầu ra phải nộp là 30.000.000 đồng, Số dư Nợ TK 133 là 25.000.000 đồng.

Như vậy, cuối kỳ, công ty Kế toán Việt thực hiện bút toán kết chuyển thuế GTGT như sau:

Nợ TK 3331: 25.000.000

Có TK 133: 25.000.000

Bước 4: Cách kiểm tra việc kết chuyển thuế GTGT giữa kế toán và thuế

• TH1: Nếu số thuế GTGT đầu ra phải nộp lớn hơn Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: Số dư Có cuối kỳ TK 3331 = Số liệu ở chỉ tiêu [40] trên tờ khai thuế GTGT.
• TH2: Nếu số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ nhỏ hơn số thuế GTGT đầu ra phải nộp: Số dư Nợ TK 133 = Số liệu ở chỉ tiêu [43] trên tờ khai thuế GTGT.

>>>>> Xem ngay: Các Điểm Cần Chú Ý Tại Nghị Định 44/2023 Giảm Thuế GTGT 2%

Trên đây, EasyBooks đã giúp bạn tìm hiểu mức “Hướng Dẫn Kết Chuyển Thuế GTGT Cuối Kỳ“. Hy vọng thông tin này hữu ích tới quý bạn đọc.

Mọi thắc mắc xin vui lòng liên hệ tới Phần mềm kế toán EasyBooks qua số hotline: 1900 57 57 54. Đội ngũ nhân viên của SoftDreams luôn hân hạnh được phục vụ Quý khách hàng.

———————————

Phần mềm kế toán EasyBooks – NÂNG TẦM DOANH NGHIỆP

• EasyBooks đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ quản trị tài chính kế toán cho mọi doanh nghiệp theo thông tư 200/2014/TT-BTC và 133/2016/TT-BTC.
• Đưa ra cảnh báo cho kế toán khi hạch toán không hợp lệ, tồn quỹ âm – kho âm và không tuân thủ các nguyên tắc kế toán.
• Tất cả tính năng và hệ thống báo cáo của phần mềm được xây dựng dựa trên quy chuẩn chung của Bộ Tài chính.
• EasyBooks nâng cấp ứng dụng MIỄN PHÍ khi có thay đổi về chính sách kế toán, thuế, nghị định, thông tư.
• Đánh giá hiệu quả kinh doanh chi tiết và tối giản thao tác, giảm thời gian nhập liệu chứng từ cho kế toán.

—————–

Hướng dẫn: Lập chứng từ nhập kho cho hộ kinh doanh theo Thông Tư 88 

Liên hệ để được tư vấn về phần mềm kế toán

Hotline: 1900 57 57 54.

Email: contact@softdreams.vn

Facebook: Phần mềm kế toán EasyBooks

Group trao đổi: Cộng đồng hỗ trợ Phần mềm kế toán EasyBooks – SOFTDREAMS

Địa chỉ: Nhà khách ATS, số 8 Phạm Hùng, Mễ Trì, Nam Từ Liêm, Hà Nội.