Kế toán xuất hàng tiêu dùng nội bộ là một trong những công việc có tính chất đặc trưng trong các doanh nghiệp và có những quy định riêng.Mời quý độc giả hãy cùng Phần mềm kế toán EasyBooks tìm hiểu ngay trong bài viết dưới đây nhé!

1. Hàng tiêu dùng nội bộ là gì? 

Hàng tiêu dùng nội bộ là khái niệm chỉ việc sử dụng các loại hàng hóa, dịch vụ, thành phẩm (hoặc bán thành phẩm) cho các hoạt động trong nội bộ doanh nghiệp.

+ Có hai cách phân loại hàng hoá tiêu dùng nội bộ là:

– Phân loại theo mục đích sử dụng:

• Hàng tiêu dùng nội bộ phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh,
• Hàng tiêu dùng nội bộ không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh.

– Phân loại theo phương thức sử dụng:  

• Tiêu dùng nội bộ: Là việc sử dụng các loại hàng hóa, dịch vụ, thành phẩm (hoặc bán thành phẩm) trong nội bộ là khâu tiêu dùng. Ví dụ: Doanh nghiệp sản xuất máy tính xuất máy tính lắp đặt cho hoạt động nhân viên tại các phòng ban, doanh nghiệp sản xuất nước uống đóng chai và xuất nước đóng chai cho hội nghị khách hàng
• Luân chuyển nội bộ: Là việc sử dụng các loại hàng hóa, dịch vụ, thành phẩm (hoặc bán thành phẩm) để làm vật tư đầu vào cho một quá trình sản xuất thành phẩm tiếp theo. Ví dụ: Nhà máy lắp ráp ô tô có sản xuất cả các bộ phận khác của ô tô (ví dụ như lốp, ắc quy) thì nếu sử dụng lốp, ắc quy để lắp ráp ô tô thì đây là quá trình luân chuyển nội bộ vì lốp, ắc quy là vật tư đầu vào để lắp ráp ô tô.

Lưu ý: Trong quá trình phát sinh việc luân chuyển nội bộ hàng hóa giữa các đơn vị trong một doanh nghiệp thì doanh nghiệp cần lưu ý vấn đề tổ chức bộ máy kế toán và phân cấp hạch toán, phân cấp quản lý kinh tế giữa các đơn vị với nhau. Những nội dung này ngoài việc ảnh hưởng tới phương pháp kế toán hàng hóa tiêu dùng nội bộ còn tác động tới nghĩa vụ kê khai và nộp các khoản thuế liên quan phát sinh từ giao dịch.

>>>>> Xem thêm: Góp vốn vào chi nhánh độc lập

2. Về thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hàng tiêu dùng nội bộ

a. Thuế giá trị gia tăng

Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính quy định:

– Hàng tiêu dùng nội bộ sử dụng với mục đích phục vụ sản xuất kinh doanh thì không phải tính, nộp thuế GTGT.

– Hàng tiêu dùng nội bộ sử dụng không phục vụ sản xuất kinh doanh thì phải tính, nộp thuế GTGT.

b. Thuế thu nhập doanh nghiệp

Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính quy định: hàng tiêu dùng nội bộ sử dụng với mục đích phục vụ sản xuất kinh doanh (thuộc nội bộ doanh nghiệp) thì không tính vào doanh thu tính thuế TNDN.

>>>>> Tham khảo: Chức Năng, Nhiệm Vụ, Công Việc Của Kế Toán Trưởng

3. Về việc xuất hoá đơn hàng tiêu dùng nội bộ

Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn chứng từ như sau:

Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.

Như vậy, nếu xuất hàng để tiêu dùng nội bộ phải xuất hóa đơn, còn trường hợp xuất hàng luân chuyển nội bộ thì không phải xuất hóa đơn.

Tiếp tục với các ví dụ đã nêu tại mục 1, doanh nghiệp sản xuất máy tính xuất máy tính khi xuất dùng lắp đặt cho hoạt động nhân viên tại các phòng ban thì phải lập hóa đơn, doanh nghiệp sản xuất nước uống đóng chai khi xuất dùng nước đóng chai cho hội nghị khách hàng phải lập hóa đơn. 

Trường hợp nhà máy lắp ráp ô tô có sản xuất cả các bộ phận khác của ô tô (ví dụ như lốp, ắc quy) thì nếu sử dụng lốp, ắc quy để lắp ráp ô tô thì đây là quá trình luân chuyển nội bộ vì lốp, ắc quy là vật tư đầu vào để lắp ráp ô tô; khi xuất dùng doanh nghiệp không phải lập hóa đơn

Khi xuất hóa đơn với hàng tiêu dùng nội bộ sử dụng với mục đích phục vụ sản xuất kinh doanh, do hàng tiêu dùng nội bộ không phải tính, nộp thuế GTGT nên khi xuất hóa đơn cần lưu ý một số điểm dưới đây:

• Tên hàng hóa ghi kèm nội dung “xuất tiêu dùng nội bộ”
• Giá bán hàng hóa là giá bán chưa có thuế GTGT
• Dòng thuế suất và tiền thuế không có số liệu, gạch chéo

Khi xuất hóa đơn với hàng tiêu dùng nội bộ sử dụng với mục đích không phục vụ sản xuất kinh doanh thì thực hiện xuất hoá đơn như đối với trường hợp bán hàng hoá, dịch vụ thông thường.

>>>>> Có thể bạn quan tâm: Quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh

4. Hạch toán hàng tiêu dùng nội bộ 

Hiện tại các doanh nghiệp tại Việt Nam đang thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp theo hướng dẫn tại một trong hai thông tư sau:

– Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính về hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp

– Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính về hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa

Về hạch toán hàng tiêu dùng nội bộ theo chế độ kế toán được hướng dẫn theo các thông tư nêu trên đều được hạch toán giống nhau, cụ thể:

a. Trường hợp xuất kho sử dụng ngay cho tiêu dùng nội bộ

Trường hợp xuất kho thành phẩm, hàng hóa, hoặc sản phẩm sản xuất hoàn thành được sử dụng ngay cho tiêu dùng nội bộ tại đơn vị, kế toán ghi nhận như sau:

– Nợ các TK 641, 642, 242, 241, 211…

– Có TK 154 – Chi phí SXKD dở dang

– Có TK 155 – Thành phẩm

– Có TK 156 – Hàng hóa

Trường hợp này, kế toán phải xuất hóa đơn theo hướng dẫn ở các mục trên.

>>>>> Tìm hiểu thêm: Nhiệm vụ của kế toán ngân hàng trong doanh nghiệp

b. Trường hợp xuất kho phục vụ cho quá trình sản xuất tiếp theo

Trường hợp xuất kho thành phẩm, hoặc bán thành phẩm phục vụ cho quá trình sản xuất tiếp theo (được thực hiện tại một bộ phận, đơn vị khác), kế toán ghi nhận như sau:

– Nợ TK 621, 627, 241,…hoặc Nợ TK 154

– Có TK 155, TK 154…

Tuy nhiên, cần xem xét cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán, phân cấp quản lý kinh tế giữa các đơn vị để xác định phương pháp hạch toán phù hợp và tuân thủ các hướng dẫn của pháp luật thuế.

Như vậy, khi thực hiện nghiệp vụ xuất hàng tiêu dùng nội bộ, kế toán phải căn cứ vào mục đích sử dụng hàng tiêu dùng nội bộ (phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh hay không) để tính, nộp thuế GTGT và tính vào doanh thu tính thuế TNDN cho phù hợp. Đồng thời cần phân biệt hàng tiêu dùng nội bộ và hàng luân chuyển nội bộ để thực hiện xuất hóa đơn đúng quy định vì chỉ có hàng tiêu dùng nội bộ mới thực hiện xuất hoá đơn.

Trên đây, EasyBooks đã giúp bạn “Kế Toán Xuất Hàng Tiêu Dùng Nội Bộ“. Hy vọng thông tin này hữu ích tới quý bạn đọc.

Mọi thắc mắc xin vui lòng liên hệ tới Phần mềm kế toán EasyBooks qua số hotline: 1900 57 57 54. Đội ngũ nhân viên của SoftDreams luôn hân hạnh được phục vụ Quý khách hàng.

———————————

Phần mềm kế toán EasyBooks – NÂNG TẦM DOANH NGHIỆP

• EasyBooks đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ quản trị tài chính kế toán cho mọi doanh nghiệp theo thông tư 200/2014/TT-BTC và 133/2016/TT-BTC.
• Đưa ra cảnh báo cho kế toán khi hạch toán không hợp lệ, tồn quỹ âm – kho âm và không tuân thủ các nguyên tắc kế toán.
• Tất cả tính năng và hệ thống báo cáo của phần mềm được xây dựng dựa trên quy chuẩn chung của Bộ Tài chính.
• EasyBooks nâng cấp ứng dụng MIỄN PHÍ khi có thay đổi về chính sách kế toán, thuế, nghị định, thông tư.
• Đánh giá hiệu quả kinh doanh chi tiết và tối giản thao tác, giảm thời gian nhập liệu chứng từ cho kế toán.

—————–

Hướng dẫn: Lập chứng từ nhập kho cho hộ kinh doanh theo Thông Tư 88 

Liên hệ để được tư vấn về phần mềm kế toán

Hotline: 1900 57 57 54.

Email: contact@softdreams.vn

Facebook: Phần mềm kế toán EasyBooks

Group trao đổi: Cộng đồng hỗ trợ Phần mềm kế toán EasyBooks – SOFTDREAMS

Địa chỉ: Nhà khách ATS, số 8 Phạm Hùng, Mễ Trì, Nam Từ Liêm, Hà Nội.