Chi phí hợp lý là gì? Tiền phạt vi phạm hợp đồng có được tính là chi phí hợp lý không? Cách hạch toán tiền vi phạm hợp đồng như thế nào? Mời quý độc giả cùng Phần mềm kế toán EasyBooks tìm hiểu chi tiết trong bài viết dưới đây nhé!

1. Chi phí hợp lý là gì?

Chi phí hợp lý hay còn gọi là chi phí được trừ là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế và tính thuế thu nhập doanh nghiệp, đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

Theo Thông tư 96/2015/NĐ-CP, điều kiện để đưa tiền vi phạm hợp đồng tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến các hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần mà có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã gồm GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định pháp luật thuế giá trị gia tăng.

Như vậy, ta có thể hiểu như sau: Doanh nghiệp được trừ các khoản chi nếu chi phí đó liên quan tới hoạt động kinh doanh và có đầy đủ hóa đơn chứng từ theo quy định.

>>>>> Xem thêm: Tạm Ngừng Kinh Doanh Có Phải Nộp Báo Cáo Thuế

2. Tiền phạt vi phạm hợp đồng có được tính là chi phí hợp lý không?

Căn cứ theo Thông tư 96/2015/TT-BTC có quy định về các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế cụ thể như sau:

“2.Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

……..

2.36. Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật.”

Theo quy định trên thì các khoản phạt về vi phạm hành chính là khoản chi không được trừ vào thu nhập chịu thuế. Khoản phạt vi phạm hợp đồng không thuộc vào trường hợp trên, nên sẽ được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế được cho vào chi phí được trừ

Hay nói cách khác, tiền vi phạm hợp đồng là chi phí hợp lý và được giảm trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Lưu ý:

Trường hợp công ty có phát sinh các khoản chi, bồi thường thì cần lập chứng từ sau:

• Đối với vi phạm hợp đồng bồi thường bằng tiền mặt:
  • Bên bồi thường sẽ lập phiếu chi
  • Bên nhận bồi thường tiền sẽ lập phiếu thu
• Đối với bồi thường bằng hàng hóa, dịch vụ:
  • Bên bồi thường sẽ lập hóa đơn và kê khai, tính, nộp thuế giá trị gia tăng như bình thường
  • Bên nhận bồi thường sẽ kê khai và khấu trừ theo quy định.

>>>>> Tham khảo: Quy Định Về Điều Kiện Thi Nâng Ngạch Kế Toán Viên Chính

3. Hướng dẫn hạch toán tiền vi phạm hợp đồng

Theo khoản 1 điều 93 Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định:

1. Nguyên tắc kế toán

a) Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của DN, gồm:

– Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng;

…

b) Khi có khả năng chắc chắn thu được các khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng, kế toán phải xét bản chất của khoản tiền phạt để kế toán phù hợp với từng trường hợp cụ thể theo nguyên tắc:

– Đối với bên bán: Tất cả các khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng thu được từ bên mua nằm ngoài giá trị hợp đồng được ghi nhận là thu nhập khác.

– Đối với bên mua:

+ Các khoản tiền phạt về bản chất là khoản giảm giá hàng mua, làm giảm khoản thanh toán cho người bán được hạch toán giảm giá trị tài sản hoặc khoản thanh toán (không hạch toán vào thu nhập khác) trừ khi tài sản có liên quan đã được thanh lý, nhượng bán.

Ví dụ khi nhà thầu thi công chậm tiến độ, chủ đầu tư được phạt nhà thầu theo đó được quyền thu hồi lại một phần số tiền đã thanh toán cho nhà thầu thì số tiền thu hồi lại được ghi giảm giá trị tài sản xây dựng. Tuy nhiên nếu khoản tiền phạt thu được sau khi tài sản đã được thanh lý, nhượng bán thì khoản tiền phạt được ghi vào thu nhập khác.

+ Các khoản tiền phạt khác được ghi nhận là thu nhập khác trong kỳ phát sinh, ví dụ: Người mua được quyền từ chối nhận hàng và được phạt người bán nếu giao hàng không đúng thời hạn quy định trong hợp đồng thì khoản tiền phạt phải thu được ghi nhận là thu nhập khác khi chắc chắn thu được. Trường hợp người mua vẫn nhận hàng và số tiền phạt được giảm trừ vào số tiền phải thanh toán thì giá trị hàng mua được ghi nhận theo số thực phải thanh toán, kế toán không ghi nhận khoản tiền phạt vào thu nhập khác.

>>>>> Có thể bạn quan tâm: Các Quy Định Về Thuế Xuất Nhập Khẩu Tại Việt Nam

Theo khoản 1 điều 94 Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định:

1. Nguyên tắc kế toán

a) Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp. Chi phí khác của doanh nghiệp có thể gồm:

– Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính;

* Bên được nhận tiền bồi thường hạch toán:

– Trường hợp các khoản tiền phạt được ghi giảm giá trị tài sản, ghi:

Nợ các TK liên quan

     Có các TK 151, 153, 154, 156, 241, 211…

– Trường hợp các khoản tiền phạt được ghi nhận vào thu nhập khác, ghi:

Nợ các TK liên quan

      Có TK 711 – thu nhập khác.

g) Phản ánh các khoản được bên thứ ba bồi thường (như tiền bảo hiểm được bồi thường, tiền đền bù di dời cơ sở kinh doanh…), ghi:

Nợ các TK 111, 112,…

      Có TK 711 – Thu nhập khác.

– Các khoản chi phí liên quan đến xử lý các thiệt hại đối với những trường hợp đã mua bảo hiểm, ghi:

Nợ TK 811 – Chi phí khác

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

      Có các TK 111, 112, 152,…

2. Bên chi tiền bồi thường hạch toán:

– Hạch toán các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt vi phạm hành chính, ghi:

Nợ TK 811 – Chi phí khác

      Có các TK 111, 112

      Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3339)

      Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác.

>>>>>> Xem ngay: Hạch Toán Giảm Giá Hàng Bán

Trên đây, EasyBooks đã giúp bạn tìm hiểu “Tiền phạt vi phạm hợp đồng có được tính là chi phí hợp lý không“. Hy vọng thông tin này hữu ích tới quý bạn đọc.

Mọi thắc mắc xin vui lòng liên hệ tới Phần mềm kế toán EasyBooks qua số hotline: 1900 57 57 54. Đội ngũ nhân viên của SoftDreams luôn hân hạnh được phục vụ Quý khách hàng.

———————————

Phần mềm kế toán EasyBooks – NÂNG TẦM DOANH NGHIỆP

• EasyBooks đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ quản trị tài chính kế toán cho mọi doanh nghiệp theo thông tư 200/2014/TT-BTC và 133/2016/TT-BTC.
• Đưa ra cảnh báo cho kế toán khi hạch toán không hợp lệ, tồn quỹ âm – kho âm và không tuân thủ các nguyên tắc kế toán.
• Tất cả tính năng và hệ thống báo cáo của phần mềm được xây dựng dựa trên quy chuẩn chung của Bộ Tài chính.
• EasyBooks nâng cấp ứng dụng MIỄN PHÍ khi có thay đổi về chính sách kế toán, thuế, nghị định, thông tư.
• Đánh giá hiệu quả kinh doanh chi tiết và tối giản thao tác, giảm thời gian nhập liệu chứng từ cho kế toán.

—————–

Hướng dẫn: Lập chứng từ nhập kho cho hộ kinh doanh theo Thông Tư 88 

Liên hệ để được tư vấn về phần mềm kế toán

Hotline: 1900 57 57 54.

Email: contact@softdreams.vn

Facebook: Phần mềm kế toán EasyBooks

Group trao đổi: Cộng đồng hỗ trợ Phần mềm kế toán EasyBooks – SOFTDREAMS

Địa chỉ: Nhà khách ATS, số 8 Phạm Hùng, Mễ Trì, Nam Từ Liêm, Hà Nội.