Đa số kế toán thuế thường xuyên gặp phải nhiều khó khăn khi đối mặt với vấn đề khấu trừ thuế. Trong đó, vấn đề đau đầu nhất của kế toán phải kể đến là cách thức hạch toán điều chỉnh giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) được khấu trừ.

Dưới đây, EasyBooks sẽ hướng dẫn anh/chị cách hạch toán điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ một cách chuẩn nhất.

1. Cách hạch toán điều chỉnh giảm thuế giá trị gia tăng đầu vào

Đối với các doanh nghiệp sử dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế GTGT thì khi kế toán phát hiện sai sót trong quá trình kê khai thuế GTGT cần phải thực hiện kê khai bổ sung để đảm bảo tính đúng số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho nhà nước.

Đồng thời, kế toán phải thực hiện hạch toán lại để đảm bảo số liệu khai thuế khớp với số liệu trên phần mềm kế toán.

Khi phát hiện sai sót dẫn đến phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT được khấu trừ, kế toán có thể chia việc hạch toán thành các trường hợp sau:

Trường hợp 1: Điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ do kế toán gặp sai sót khi nhập tờ khai thuế

=> Kế toán chỉ cần thực hiện kê khai điều chỉnh lại tời khai thuế và không cần phải thực hiện hạch toán lại.

Trường hợp 2: Điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ do phát hiện hóa đơn bị sai sót về số lượng, thành tiền, giá bán,…

Ghi nợ TK 331 áp dụng với trường hợp giảm thuế giá trị gia tăng được khấu trừ đồng nghĩa với việc giảm số tiền phải trả cho người bán

• Nếu hóa đơn chỉ bị ghi sai số thuế GTGT đầu vào, giá trị hàng hóa, chi phí mua vào không bị thay đổi thì kế toán ghi như sau:

Nợ TK 331

Có TK 1331

• Nếu hóa đơn hàng hóa mua hàng hóa, dịch vụ hoặc tài sản đầu vào bị sai sót cả về số lượng, giá bán và thành tiền làm sai giá trị thì kế toán phải hạch toán điều chỉnh lại giá trị của các khoản này.

Nếu trước đó công ty đã thanh toán đủ tiền cho nhà cung cấp nhưng sau khi xác định sai sót hóa đơn mà không thu lại được các khoản điều chỉnh giảm, kế toán phải thực hiện thêm một bút hạch toán tăng chi phí mà doanh nghiệp phải chịu:

Nợ TK 811

Có TK 331

Trường hợp 3: Điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ do khoản chi phí không đáp ứng đủ các điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Thông tư 130/2016/TT-BTC quy định, với thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, doanh nghiệp được ghi nhận vào chi phí hợp lý để tính thuế TNDN.

• Nếu giảm thuế giá trị gia tăng được khấu trừ làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì kế toán cần ghi:

Nợ TK 811

Có TK 1331

• Nếu giảm thuế giá trị gia tăng được khấu trừ làm tăng số thuế GTGT phải nộp thì kế toán ghi:

Nợ TK 811

Có TK 3331

Với trường hợp này, ngoài việc nộp thêm tiền thuế GTGT vào ngân sách nhà nước (NSNN) là số tiền chênh lệch so với số thuế phải nộp trước đó thì doanh nghiệp còn phải nộp thêm một khoản “tiền chậm nộp vào NSNN” do quá hạn nộp thuế GTGT. Mức tiền chậm nộp được tính như sau:

Số tiền phạt nộp chậm vào NSNN = Số tiền thuế chậm nộp x 0,03% x Số ngày chậm nộp

Trong đó:

– Thời gian tính chậm nộp tính liên tục từ ngày phát sinh chậm nộp đến ngày phía trước liền kề ngày hoàn thiện nộp thuế vào Ngân sách nhà nước.

– Doanh nghiệp phải tự xác định số tiền thuế thiếu và số tiền phạt chậm nộp để hoàn thiện nộp thuế cho NSNN sớm nhất.

– Trường hợp doanh nghiệp không tự xác định thì cơ quan thuế sẽ ấn định.

Kế toán hạch toán khoản phạt nộp chậm như sau:

Nợ TK 811

Có TK 3339

>>>>> Có thể bạn cần biết: Hướng dẫn hạch toán kế toán Chiết khấu thương mại

2. Hồ sơ điều chỉnh giảm thuế giá trị gia tăng được khấu trừ

Trong quá trình kê khai và khấu trừ thuế, doanh nghiệp có thể gặp một số sai sót dẫn đến phải kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ. Hồ sơ khai bổ sung hay điều chỉnh giảm thuế giá trị gia tăng được khấu trừ thường bao gồm các loại giấy tờ sau:

• Tờ khai thuế của kỳ phát sinh sai sót đã được bổ sung và điều chỉnh;
• Biên bản giải trình khai bổ sung và điều chình theo đúng mẫu số 01/KHBS ban hành kèm Thông tư 156/2013/TT-BTC;
• Tài liệu kèm theo để giải thích số liệu trong biên bản giải trình kê khai bổ sung và điều chỉnh;

Tại Khoản 8, Điều 14 của Thông tư 219/2013?TT-BTC quy định:

• Nếu sai sót xuất hiện là hóa đơn đầu vào, kế toán viên có thể kê khai bổ sung vào mọi thời điềm sau khi phát hiện sai sót, trước khi cơ quan thuế có quyết định thanh tra, kiểm tra.
• Nếu sai sót xuất hiện là hóa đơn đầu ra thì kế toán viên cần kê khai bổ sung và điều chỉnh lại kỳ xuất hiện sai sót, đồng thời phải chịu tiền chậm nộp trên số thuế khai (nếu có).
• Tờ khai thuế giá trị gia tăng kỳ khai thuế hiện tại luôn phải lấy theo số dư cuối kỳ (Chỉ tiêu 43) của tờ khai chính thức kỳ khai thuế liền kề phía trước và thực hiện điều chỉnh (nếu có).

Theo khoản 5, Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC, những trường hợp kê khai bổ sung thuế, bao gồm cả trường hợp kê khai bổ sung điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ. 02 trường hợp được điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ là:

• Kê khai bổ sung điều chỉnh làm giảm số thuế GTGT được khấu trừ;
• Kê khai bổ sung điều chỉnh làm giảm số thuế GTGT được khấu trừ đồng thời làm tăng số thuế GTGT;

Có thể nói, phần mềm kế toán hỗ trợ anh, chị kế toán rất nhiều trong công việc hàng ngày. Phần mềm kế toán EasyBooks với đầy đủ các tính năng, đặc biệt là tính năng về thuế sẽ là sự lựa chọn số 1 cho anh chị kế toán viên. Nếu cần được tư vấn và hỗ trợ thêm, hãy liên hệ ngay EasyBooks nhé, đội ngũ chuyên môn của EasyIN cam kết hỗ trợ khách hàng kịp thời 24/7 trong suốt quá trình sử dụng phần mềm.

EasyBooks – Phần mềm kế toán điện tử TIẾT KIỆM – LINH HOẠT – NHANH CHÓNG nhất hiện nay.

ĐĂNG KÝ DÙNG THỬ PHẦN MỀM KẾ TOÁN EASYBOOKS >>> TẠI ĐÂY <<<

—————–

Liên hệ để được tư vấn về phần mềm kế toán 

Điện thoại: 0981 772 388 – 0919 510 089

Email: contact@softdreams.vn

Facebook: Phần mềm kế toán EasyBooks 

Địa chỉ: Nhà khách ATS, số 8 Phạm Hùng, Mễ Trì, Nam Từ Liêm, Hà Nội.