Tin tức

Chỉ tiêu B4 trên tờ khai quyết toán thuế TNDN

17 Tháng 3, 2026

Trong mùa quyết toán thuế TNDN năm 2025 (thực hiện trước 31/3/2026), một trong những chỉ tiêu khiến nhiều kế toán lúng túng nhất chính là chỉ tiêu B4 trên tờ khai quyết toán thuế TNDN. Đây là chỉ tiêu phản ánh toàn bộ các khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế theo Luật Thuế TNDN. Bài viết dưới đây Phần mềm kế toán EasyBooks sẽ hướng dẫn chi tiết cách xác định và điền đúng chỉ tiêu B4 trên tờ khai.

chi-tieu-b4-tren-to-khai-quyet-toan-thue-tndn

Mục lục

1. Nội dung phản ánh của chỉ tiêu B4 trên tờ khai quyết toán thuế TNDN
2. Ý nghĩa của chỉ tiêu B4 trong quyết toán thuế TNDN
3. Hướng dẫn kê khai chính xác chỉ tiêu B4 trên tờ khai quyết toán thuế TNDN
4. Lưu ý quan trọng khi lập chỉ tiêu B4

1. Nội dung phản ánh của chỉ tiêu B4 trên tờ khai quyết toán thuế TNDN

Chỉ tiêu B4 trên tờ khai quyết toán thuế TNDN (mẫu 03/TNDN) phản ánh toàn bộ các khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025. Nói cụ thể hơn, đây là những khoản chi được hạch toán là chi phí theo luật kế toán nhưng không đủ điều kiện khấu trừ khi tính thuế theo luật thuế.

Về vị trí trên tờ khai, chỉ tiêu B4 nằm trong nhóm chỉ tiêu B1 – Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế TNDN, theo công thức: B1 = B2 + B3 + B4 + B5 + B6 + B7. Như vậy, B4 là một cấu phần làm tăng thu nhập chịu thuế so với lợi nhuận kế toán – doanh nghiệp càng có nhiều chi phí không được trừ, số thuế phải nộp càng lớn.

2. Ý nghĩa của chỉ tiêu B4 trong quyết toán thuế TNDN

Chỉ tiêu B4 đóng vai trò là thước đo để đảm bảo nghĩa vụ thuế được xác định đúng theo luật, không phụ thuộc vào cách hạch toán kế toán của từng doanh nghiệp. Cụ thể, B4 có ý nghĩa trên các phương diện sau:

2.1. Về mặt pháp lý

B4 là cơ sở để cơ quan thuế kiểm tra tính tuân thủ. Khi cơ quan thuế tiến hành thanh kiểm tra và phát hiện các khoản chi không được trừ mà kế toán chưa chủ động kê khai vào B4, các khoản này sẽ được nêu trong biên bản kiểm tra và doanh nghiệp phải chịu truy thu, phạt tương ứng.

2.2. Về mặt quản trị rủi ro thuế

Tại chỉ tiêu B4, kế toán cần tổng hợp và kê khai đầy đủ các khoản chi bị loại, đồng thời lập bảng kê chi tiết kèm hồ sơ giải trình lý do và căn cứ loại trừ. Việc chủ động kê khai đúng và đủ sẽ giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro bị xử phạt.

2.3. Về mặt kế toán – thuế

Kế toán không thực hiện bút toán điều chỉnh trên sổ kế toán khi ghi nhận B4. Các khoản chi này vẫn là chi phí kế toán hợp lệ – chỉ bị loại trừ khi tính thuế, không phải khi hạch toán. Đây là điểm khác biệt cốt lõi giữa kế toán và thuế mà kế toán viên cần nắm vững.

2.4. Về mặt thực tiễn vận hành

Đối với các khoản chi phí hạch toán ở các tài khoản 632, 635, 641, 642, 811 và được tích chọn là chi phí không hợp lý trên chứng từ, phần mềm kế toán sẽ tự động tổng hợp vào chỉ tiêu B4 trên tờ khai quyết toán thuế TNDN.

y-nghia-cua-chi-tieu-b4-trong-quyet-toan-thue-tndn

Xem thêm: Các Trường Hợp Không Phải Quyết Toán Thuế TNDN

3. Hướng dẫn kê khai chính xác chỉ tiêu B4 trên tờ khai quyết toán thuế TNDN

Bản chất chỉ tiêu B4 phản ánh toàn bộ các khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định. B4 là khoản điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế so với lợi nhuận kế toán.

Bước 1: Rà soát toàn bộ chi phí phát sinh trong kỳ

Kế toán chủ động rà soát lại tất cả các khoản chi phí trong năm tài chính nhằm phát hiện ra các chi phí có thể bị loại khi quyết toán thuế, nhằm hạn chế tối thiểu rủi ro bị phạt thuế khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.

Bước 2: Xác định các khoản chi không được trừ

Căn cứ Khoản 2 Điều 9 Luật Thuế TNDN 2025 (hiệu lực từ 01/10/2025) và Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP (hiệu lực từ 15/12/2025), các khoản chi không được trừ gồm:

Chi phí không đáp ứng đủ 3 điều kiện: không liên quan hoạt động SXKD; không có hóa đơn, chứng từ hợp pháp; không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn từ 05 triệu đồng trở lên.
Tiền phạt vi phạm hành chính (bao gồm vi phạm về thuế, tiền chậm nộp thuế).
Khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác.
Lãi vay tương ứng phần vốn điều lệ còn thiếu; lãi vay trong giai đoạn đầu tư đã tính vào giá trị đầu tư; lãi vay vượt mức quy định của Bộ luật Dân sự.
Thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ; thuế TNDN; tiền chậm nộp.
Khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế.
Khoản tài trợ không thuộc nhóm được phép khấu trừ.
Chi đầu tư xây dựng cơ bản trong giai đoạn hình thành tài sản cố định.

Lưu ý quan trọng: Nếu mua hàng hóa, dịch vụ từ 05 triệu đồng trở lên mà thanh toán bằng tiền mặt, doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt.

Bước 3: Tổng hợp số liệu vào chỉ tiêu B4

Kế toán tổng hợp các khoản chi phí không được trừ vào tờ khai thuế TNDN, điền tổng chi phí không được trừ vào chỉ tiêu B4 trên tờ khai quyết toán thuế TNDN (Tờ khai 03/TNDN).

Đặc biệt lưu ý: Không thực hiện bút toán điều chỉnh trên sổ kế toán. Các khoản chi này vẫn là chi phí kế toán hợp lệ – chỉ bị loại trừ khi tính thuế, không phải khi hạch toán.

Bước 4: Nhập liệu trên phần mềm HTKK

Trên phần mềm HTKK, tại tờ khai 03/TNDN, mục Nhóm B – Xác định thu nhập chịu thuế, kế toán nhập trực tiếp tổng giá trị các khoản chi không được trừ vào ô [B4]. Giá trị B4 luôn là số dương (điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế).

Bước 5: Kiểm tra và đối chiếu trước khi nộp

Trước khi nộp tờ khai, kiểm tra lại:

B4 ≥ 0 (không âm).
Tổng B4 khớp với bảng tổng hợp chi phí không được trừ đã lập nội bộ.
Nếu cơ quan thuế phát hiện các khoản chi không được trừ mà kế toán chưa chủ động loại ra khi làm tờ khai, các chi phí này sẽ được nêu trong biên bản kiểm tra thuế và doanh nghiệp chịu rủi ro truy thu, phạt.

huong-dan-ke-khai-chinh-xac-chi-tieu-b4-tren-to-khai-quyet-toan-thue-tndn

Xem thêm: Mẫu Tờ Khai Quyết Toán Thuế TNDN

4. Lưu ý quan trọng khi lập chỉ tiêu B4

Khi lập chỉ tiêu B4, ngoài việc nắm đúng danh mục chi phí không được trừ, kế toán cần lưu ý những điểm sau để tránh sai sót:

Ngưỡng thanh toán không dùng tiền mặt đã thay đổi: Từ ngày 15/12/2025, mọi khoản chi từ 05 triệu đồng trở lên (đã có VAT) bắt buộc phải thanh toán không dùng tiền mặt thì mới được tính vào chi phí được trừ (theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP).
Mua nhiều lần trong ngày cũng phải tính tổng: Nếu mua hàng từ cùng một người bán nhiều lần trong ngày, mỗi lần dưới 05 triệu đồng nhưng cộng lại từ 05 triệu đồng trở lên vẫn phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt mới được trừ chi phí.
Điều chỉnh chi phí đúng kỳ phát sinh thanh toán tiền mặt: Nếu thanh toán bằng tiền mặt, doanh nghiệp phải loại khoản chi đó ra khỏi chi phí được trừ ngay tại kỳ phát sinh thanh toán, kể cả khi cơ quan thuế đang trong quá trình thanh tra, kiểm tra kỳ đó.
Lãi vay vượt mức quy định phải loại ra: Lãi vay trả cho đối tượng không phải tổ chức tín dụng, nếu vượt quá 20%/năm (mức trần theo Bộ luật Dân sự), phần vượt không được trừ và phải đưa vào B4. Tương tự với lãi vay trong giao dịch liên kết vượt giới hạn quy định.
Chủ động rà soát, đừng chờ cơ quan thuế phát hiện: Kế toán nên chủ động kiểm tra toàn bộ chi phí trong năm trước khi lập tờ khai. Tự phát hiện và kê khai đúng luôn có lợi hơn để cơ quan thuế tìm ra sau khi kiểm tra.

Trên đây là toàn bộ hướng dẫn từ EasyBooks về chỉ tiêu B4 trên tờ khai quyết toán thuế TNDN mà kế toán cần nắm vững trước mỗi mùa quyết toán. Kê khai đúng ngay từ đầu sẽ giúp doanh nghiệp tránh rủi ro truy thu, phạt thuế và tiết kiệm thời gian đáng kể!

Đăng ký dùng thử phần mềm kế toán doanh nghiệp EasyBooks ngay hôm nay để quản lý sổ sách, hóa đơn và các nghĩa vụ thuế nhanh chóng, chính xác; đồng thời tối ưu dữ liệu kế toán, sẵn sàng cho quá trình kiểm toán và đối chiếu theo quy định.

ĐĂNG KÝ NHẬN TƯ VẤN VÀ DÙNG THỬ MIỄN PHÍ

Gửi thông tin thành công, Easybooks sẽ liên hệ sớm nhất đến với quý khách hàng!

Trên đây, EasyBooks đã giúp bạn tìm hiểu “Chỉ tiêu B4 trên tờ khai quyết toán thuế TNDN“. Hy vọng thông tin này hữu ích tới quý bạn đọc, từ đó nâng cao hiệu quả quản trị và phát triển bền vững.

———————————

EASYBOOKS – TỰ ĐỘNG HOÁ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN

EasyBooks đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ quản trị tài chính kế toán cho mọi doanh nghiệp theo thông tư 99/2025/TT-BTC,133/2016/TT-BTC và 152/2025/TT-BTC
Đưa ra cảnh báo cho kế toán khi hạch toán không hợp lệ, tồn quỹ âm – kho âm và không tuân thủ các nguyên tắc kế toán.
Tất cả tính năng và hệ thống báo cáo của phần mềm được xây dựng dựa trên quy chuẩn chung của Bộ Tài chính.
EasyBooks nâng cấp ứng dụng MIỄN PHÍ khi có thay đổi về chính sách kế toán, thuế, nghị định, thông tư.
Đánh giá hiệu quả kinh doanh chi tiết và tối giản thao tác, giảm thời gian nhập liệu chứng từ cho kế toán.