Những đối tượng không phải chịu thuế GTGT

1. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.

2. Sản phẩm giống vật nuôi theo quy định của pháp luật về chăn nuôi, vật liệu nhân giống cây trồng theo quy định của pháp luật về trồng trọt.

3. Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp.

4. Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt mà thành phần chính là Na-tri-clo-rua (NaCl).

5. Nhà ở thuộc tài sản công do Nhà nước bán cho người đang thuê.

6. Chuyển quyền sử dụng đất.

7. Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm người học, các dịch vụ bảo hiểm khác liên quan đến con người; bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm cây trồng, các dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác; bảo hiểm tàu, thuyền, trang thiết bị và các dụng cụ cần thiết khác phục vụ trực tiếp đánh bắt thủy sản; tái bảo hiểm.

8. Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán, thương mại sau đây:

• Dịch vụ cấp tín dụng theo quy định của pháp luật về các tổ chức tín dụng và các khoản phí được nêu cụ thể tại hợp đồng vay vốn của Chính phủ Việt Nam với bên cho vay nước ngoài;
• Dịch vụ cho vay của người nộp thuế không phải là tổ chức tín dụng;
• Kinh doanh chứng khoán bao gồm: môi giới chứng khoán, tự doanh chứng khoán, bảo lãnh phát hành chứng khoán, tư vấn đầu tư chứng khoán, quản lý quỹ đầu tư chứng khoán, quản lý danh mục đầu tư chứng khoán theo quy định của pháp luật về chứng khoán;
• Chuyển nhượng vốn theo quy định của pháp luật;
• Bán nợ;
• Kinh doanh ngoại tệ;
• Sản phẩm phái sinh theo quy định của pháp luật về các tổ chức tín dụng, pháp luật về chứng khoán và pháp luật về thương mại;
• Bán tài sản bảo đảm của khoản nợ của tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ do Chính phủ thành lập có chức năng mua, bán nợ để xử lý nợ xấu của các tổ chức tín dụng Việt Nam.

9. Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người và vật nuôi, dịch vụ sinh đẻ có kế hoạch, dịch vụ điều dưỡng sức khỏe, phục hồi chức năng cho người bệnh, dịch vụ chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật; vận chuyển người bệnh, dịch vụ cho thuê phòng bệnh, giường bệnh của các cơ sở y tế; xét nghiệm, chiếu, chụp, máu và chế phẩm máu dùng cho người bệnh.

10. Dịch vụ tang lễ.

11. Hoạt động duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo (chiếm từ 50% tổng số vốn sử dụng cho công trình trở lên) đối với các công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách xã hội.

12. Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật về giáo dục, giáo dục nghề nghiệp.

13. Phát sóng phát thanh, truyền hình bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước.

14. Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học – kỹ thuật, sách phục vụ thông tin đối ngoại, sách in bằng chữ dân tộc thiểu số và tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể cả dưới dạng băng hoặc đĩa ghi tiếng, ghi hình, dữ liệu điện tử; tiền, in tiền.

15. Vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt, xe điện, tàu điện, đường thủy nội địa.

16. Máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu, khí đốt.

17. Hàng hóa nhập khẩu trong trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; hàng hóa nhập khẩu tài trợ, ủng hộ phòng chống, khắc phục hậu quả thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, chiến tranh theo quy định của Chính phủ; quà tặng, quà biếu nhập khẩu cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội; quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam theo mức quy định của Chính phủ.

18. Hàng hóa mua bán trao đổi để phục vụ sản xuất, tiêu dùng ở khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với nhau; hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài của công ty cho thuê tài chính được vận chuyển thẳng vào khu phi thuế quan để cho doanh nghiệp trong khu phi thuế quan thuê tài chính.

19. Vũ khí, khí tài, kể cả vật tư, máy móc, thiết bị, phụ tùng chuyên dùng phục vụ cho quốc phòng, an ninh; hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho quốc phòng, an ninh.

20. Hàng hóa nhập khẩu và hàng hóa, dịch vụ bán cho các tổ chức, cá nhân để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam.

21. Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất khẩu ký kết với bên nước ngoài.

22. Chuyển giao công nghệ theo quy định của Luật Chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật Sở hữu trí tuệ; phần mềm máy tính, trừ phần mềm máy tính xuất khẩu được áp dụng thuế suất 0%; sản phẩm số theo quy định của pháp luật.

23. Vàng nhập khẩu dạng thỏi, miếng và các loại vàng chưa được chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác; tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác; sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác đã chế biến thành sản phẩm khác do Chính phủ quy định.

24. Sản phẩm nhân tạo dùng để thay thế cho bộ phận cơ thể của người bệnh, bao gồm cả sản phẩm là bộ phận cấy ghép lâu dài trong cơ thể người; nạng, xe lăn và dụng cụ chuyên dùng khác cho người khuyết tật.

25. Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu hằng năm từ 200 triệu đồng trở xuống; tài sản của tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng bán ra; hàng dự trữ quốc gia do cơ quan dự trữ quốc gia bán ra; các khoản thu phí, lệ phí theo quy định của pháp luật về phí và lệ phí.

26. Các hàng hóa, dịch vụ khác:

• Hàng hóa, dịch vụ của nhà thầu nước ngoài cung cấp cho nhà thầu nước ngoài khác đang thực hiện dự án dầu khí trong lãnh thổ Việt Nam;
• Di vật, cổ vật, bảo vật quốc gia nhập khẩu theo quy định của pháp luật về di sản văn hóa;
• Hàng hóa được luân chuyển giữa các cơ sở giáo dục để phục vụ hoạt động giảng dạy, học tập và nghiên cứu khoa học;
• Dịch vụ bán tín chỉ giảm phát thải (chứng chỉ giảm phát thải) đã được cơ quan có thẩm quyền cấp.

3. Kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT có phải kê khai thuế không?

Việc hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT không đồng nghĩa với việc người kinh doanh được miễn toàn bộ nghĩa vụ về thuế. Theo quy định hiện hành, nghĩa vụ kê khai được xác định dựa trên loại hàng hóa, dịch vụ kinh doanh và tình hình phát sinh hoạt động chịu thuế của người nộp thuế.

• Chỉ phát sinh hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT: Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT nhưng vẫn thực hiện các nghĩa vụ kê khai thuế khác theo quy định có liên quan.
• Đồng thời kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu và không chịu thuế GTGT: Người nộp thuế vẫn phải thực hiện khai thuế GTGT đối với hoạt động thuộc diện chịu thuế. Theo khoản 1 Điều 4 Thông tư 18/2026/TT-BTC, tùy mức doanh thu, hộ và cá nhân kinh doanh sử dụng mẫu hồ sơ tương ứng:
  • Doanh thu trong năm không quá 1 tỷ đồng: Thông báo doanh thu thực tế phát sinh và thực hiện kê khai các loại thuế khác theo Mẫu 01/TKN-CNKD.
  • Doanh thu trong năm trên 1 tỷ đồng: Thực hiện khai thuế GTGT, thuế TNCN và các loại thuế khác theo Mẫu 01/CNKD.

Tóm lại, việc không chịu thuế GTGT chỉ phản ánh nghĩa vụ đối với khoản doanh thu thuộc diện này, không đồng nghĩa với việc được miễn kê khai thuế nói chung. Người nộp thuế cần xác định rõ hoạt động kinh doanh và doanh thu thực tế để lựa chọn đúng hồ sơ, cách kê khai theo quy định.