Thuế GTGT hàng nhập khẩu có được khấu trừ không?

Thuế GTGT hàng nhập khẩu cũng sẽ được khấu trừ miễn sao có thể đáp ứng được điều kiện dựa theo quy định pháp luật Việt Nam. Toàn bộ được dựa theo Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung) và các văn bản hướng dẫn liên quan mới nhất. Bạn có thể xem bài viết tại phần mềm kế toán Easybooks dưới đây để hiểu rõ hơn về vấn đề này. 

1. Thuế GTGT hàng nhập khẩu là gì?

Thuế GTGT hàng nhập khẩu là loại thuế gián thu đánh vào giá trị tăng thêm của hàng hóa nhập khẩu vào Việt Nam trong quá trình sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng. Điều này giúp đảm bảo công bằng với hàng sản xuất trong nước và tăng nguồn thu ngân sách.

Đối tượng chịu thuế là các loại hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài hoặc khu chế xuất vào thị trường nội địa dùng cho sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng thuộc diện chịu thuế GTGT, trừ các trường hợp được miễn theo quy định pháp luật. Cơ sở tính thuế

Giá tính thuế GTGT = Giá nhập tại cửa khẩu (thường là giá CIF) + Thuế nhập khẩu + Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + Thuế bảo vệ môi trường (nếu có).

Thuế GTGT phải nộp = Giá tính thuế × Thuế suất (thường 10%, một số mặt hàng 5%).

2. Thuế GTGT hàng nhập khẩu có được khấu trừ không?

Có. Thuế GTGT hàng nhập khẩu được khấu trừ đầu vào nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định pháp luật Việt Nam gồm: 

• Có chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu (giấy nộp tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu).
• Có hóa đơn GTGT hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên (từ 01/7/2025 giảm xuống 5 triệu đồng).
• Hàng hóa phải dùng cho sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT ở Việt Nam.

Xem thêm: Tổng Quan Về Hạch Toán Hoàn Thuế Nhập Khẩu Bạn Nên Biết

3. Điều kiện để thuế GTGT hàng nhập khẩu được khấu trừ

Để thuế GTGT hàng nhập khẩu được khấu trừ đầu vào, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định tại Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung) và các văn bản hướng dẫn mới nhất năm 2026.

• Có chứng từ hợp pháp: Phải có hóa đơn GTGT hợp lệ (hoặc chứng từ tương đương) và chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu (giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước).
• Thanh toán không dùng tiền mặt: Áp dụng cho giao dịch từ 5 triệu đồng trở lên (từ 01/7/2025, theo quy định mới), trừ hàng biếu tặng, viện trợ không phát sinh nghĩa vụ trả tiền.
• Sử dụng đúng mục đích: Hàng hóa nhập khẩu phục vụ sản xuất, kinh doanh hàng hóa/dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam.

Xem thêm: Cách Hạch Toán Thuế VAT Hàng Nhập Khẩu

4. Khi nào không được khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu?

Thuế GTGT hàng nhập khẩu không được khấu trừ khi doanh nghiệp không đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC và các quy định cập nhật đến năm 2026. Các trường hợp cụ thể: 

• Thiếu chứng từ hợp pháp: Không có chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu, hóa đơn GTGT giả/mạo, bị tẩy xóa hoặc không ghi đúng thông tin bắt buộc (tên, địa chỉ, mã số thuế).
• Không thanh toán không dùng tiền mặt: Với giao dịch từ 5 triệu đồng trở lên (từ 01/7/2025), thiếu chứng từ chuyển khoản ngân hàng (trừ hàng biếu tặng, viện trợ không phát sinh nghĩa vụ trả tiền).
• Sử dụng sai mục đích: Hàng hóa nhập khẩu dùng cho hoạt động không chịu thuế GTGT (viện trợ nhân đạo, bán cho tổ chức nước ngoài, vàng thỏi chưa chế tác), hoặc xuất khẩu không khấu trừ.

Xem thêm: Các Quy Định Về Thuế Xuất Nhập Khẩu Tại Việt Nam

5. Cách hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu

Cách hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu dựa trên Thông tư 99/2025/TT-BTC, sử dụng tài khoản 33312 để phản ánh số thuế phải nộp.

Hạch toán khi nhập khẩu

Khi nhận tờ khai hải quan, ghi nhận giá trị hàng (chưa bao gồm thuế GTGT) và các khoản thuế khác:

• Nợ TK 152/153/156/211 (giá trị hàng + thuế nhập khẩu, TTĐB, BMT)
• Có TK 3333 (thuế nhập khẩu)
• Có TK 331/112 (tổng thanh toán).

Thuế GTGT được khấu trừ:

• Nợ TK 133 (Thuế GTGT được khấu trừ)
• Có TK 33312 (Thuế GTGT hàng nhập khẩu).

Trường hợp không khấu trừ

Nếu không được khấu trừ (không đủ điều kiện), tính vào giá vốn hàng:

• Nợ TK 152/153/156/211
• Có TK 33312.

Tóm lại, doanh nghiệp hoàn toàn có thể được khấu trừ thuế GTGT cho hàng nhập khẩu khi đã đáp ứng được quy định đã được nhà nước đưa ra. Hy vọng những cập nhật mới nhất về thuế GTGT hàng nhập khẩu mới nhất phía trên phần mềm kế toán EasyBooks đã giúp bạn giải tỏa các thắc mắc về loại thuế này. 

ĐĂNG KÝ NHẬN TƯ VẤN VÀ DÙNG THỬ MIỄN PHÍ

Chọn sản phẩm quan tâm * Phần mềm kế toán doanh nghiệp Phần mềm kế toán dịch vụ Phần mềm kế toán hộ kinh doanh Phần mềm kế toán hành chính sự nghiệp Khác

ĐĂNG KÝ

Gửi thông tin thành công, Easybooks sẽ liên hệ sớm nhất đến với quý khách hàng!

———————————

EASYBOOKS – TỰ ĐỘNG HOÁ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN

• EasyBooks đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ quản trị tài chính kế toán cho mọi doanh nghiệp theo thông tư 99/2025/TT-BTC,133/2016/TT-BTC và 152/2025/TT-BTC
• Đưa ra cảnh báo cho kế toán khi hạch toán không hợp lệ, tồn quỹ âm – kho âm và không tuân thủ các nguyên tắc kế toán.
• Tất cả tính năng và hệ thống báo cáo của phần mềm được xây dựng dựa trên quy chuẩn chung của Bộ Tài chính.
• Tích hợp Cổng T-VAN cho phép lập, gửi và nhận hồ sơ thuế điện tử trực tiếp trên phần mềm, giúp tiết kiệm thời gian và đảm bảo tuân thủ pháp lý.
• EasyBooks nâng cấp ứng dụng MIỄN PHÍ khi có thay đổi về chính sách kế toán, thuế, nghị định, thông tư.
• Đánh giá hiệu quả kinh doanh chi tiết và tối giản thao tác, giảm thời gian nhập liệu chứng từ cho kế toán.

Liên hệ để được tư vấn về phần mềm kế toán

Hotline mua hàng: 0869 425 631

Zalo mua hàng: Zalo Easybooks

Facebook: Facebook phần mềm kế toán EasyBooks

Group trao đổi: Cộng đồng hỗ trợ Phần mềm kế toán EasyBooks – SOFTDREAMS

Trụ sở chính: Tầng 3, tòa nhà CT5AB, Khu đô thị Văn Khê, Phường Hà Đông, Thành phố Hà Nội, Việt Nam

Chi nhánh: Số H.54 đường Huỳnh Tấn Chùa, phường Đông Hưng Thuận, TP Hồ Chí Minh

Chia sẻ bài viết: