Chi nhánh hạch toán phụ thuộc là chi nhánh có đơn vị kế toán phụ thuộc vào công ty chủ quản. Bài viết dưới đây phần mềm kế toán online EasyBooks sẽ chia sẻ đến quý bạn đọc cách kê khai thuế cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc. Mời quý bạn đọc cùng đón xem nhé!

1. Khái niệm chi nhánh hạch toán phụ thuộc 

– Là chi nhánh có đơn vị kế toán phụ thuộc vào công ty chủ quản. Chi nhánh có trách nhiệm chuyển số liệu, chuyển chứng từ doanh thu và chi phí về công ty chủ quản để cuối năm hạch toán chung với báo cáo tài chính.

– Số liệu trong sổ sách kế toán của chi nhánh hạch toán phụ thuộc là một phần sổ sách của doanh nghiệp.

Chi nhánh hạch toán phụ thuộc gồm: chi nhánh hạch toán phụ thuộc cùng tỉnh và chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh.

• Chi nhánh hạch toán phụ thuộc cùng tỉnh: Công ty chủ quản chịu trách nhiệm làm BCTC cuối năm, báo cáo thuế hàng quý, hàng năm, sử dụng chữ ký số của công ty chủ quản để nộp thuế môn bài.
• Chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh: Phải có con dấu riêng, mua chữ ký số riêng để nộp thuế GTGT, thuế TNCN và lệ phí môn bài tại chi nhánh. Chi nhánh làm báo cáo thuế hàng quý nhưng quyết toán thuế TNDN và BCTC cuối năm sẽ do công ty chủ quản quyết toán.

Tìm hiểu thêm: Các Công Việc Kế Toán Cần Làm Sau Nghỉ lễ 2/9

2. Ưu điểm và nhược điểm của chi nhánh hạch toán phụ thuộc

Khi đăng ký thành lập chi nhánh, công ty cần cân nhắc lựa chọn hình thức hạch toán phù hợp với hoạt động của chi nhánh. Bởi mỗi hình thức hạch toán sẽ quyết định các nghĩa vụ liên quan đến kế toán và thuế của chi nhánh, chẳng hạn như: kê khai nộp lệ phí môn bài, thuế GTGT, lập BCTC và các thủ tục pháp lý như: con dấu, đăng ký hóa đơn, mở tài khoản ngân hàng…Đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc sẽ có những đặc điểm sau:

– Ưu điểm:

• Chỉ cần tập hợp chứng từ, số liệu cuối tháng gửi về cho công ty chủ quản.
• Dễ quản lý, điều hành do giảm một số nghĩa vụ kế toán như lập các loại báo cáo.
• Tiết kiệm được chi phí tuyển dụng, chi phí lương vì không cần mở thêm bộ phận kế toán.

– Nhược điểm:

• Phụ thuộc hoàn toàn vào công ty chủ quản.
• Khó quản lý chi phí, lỗ lãi và các chứng từ liên quan.

Có thể bạn quan tâm: Văn Phòng Đại Diện Có Mã Số Thuế Không

3. Cách kê khai thuế cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc

3.1 Đối với thuế GTGT

Theo công văn 34790/CTHN-TTHT … Về kê khai, nộp thuế GTGT:

* Trường hợp đơn vị phụ thuộc (các chi nhánh) của doanh nghiệp trực tiếp kinh doanh, không theo dõi hạch toán đầy đủ thuế GTGT đầu ra, đầu vào thì trụ sở chính thực hiện khai, tỉnh và nộp hồ sơ khai thuế GTGT của doanh nghiệp và các chi nhánh khác tỉnh cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính theo quy định tại Khoản 2, Điều 11, NĐ 126/2020/NĐ-CP và không thuộc trường hợp phân bố số thuế GTGT phải nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh theo Điều 13, TT80/2021/TT-BTC.

Trường hợp đơn vị phụ thuộc (các chi nhánh) của doanh nghiệp trực tiếp kinh doanh, sử dụng hóa đơn do trụ sở chính đăng ký với cơ quan thuế quản lý chi nhánh, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế GTGT đầu ra, đầu vào thì chi nhánh kê khai, nộp thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh theo quy định tại khoản 4, Điều 13, TT80/2021/TT-BTC.

3.2 Đối với thuế TNDN

Theo công văn 5019/CTHN-TTHT:

Trường hợp Công ty có Chi nhánh (CN) phụ thuộc đóng trên địa bàn khác tỉnh, thành phố với trụ sở chính, CN hạch toán tập trung và có các hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ tư vấn quản lý (không phải là cơ sở sản xuất) thì không thuộc trường hợp phải phân bố thuế TNDN theo Điều 17, TT80/2021/TT-BTC. Công ty có trách nhiệm kê khai tập trung tại trụ sở chính cả phần thu nhập phát sinh tại CN khác tỉnh.

Theo công văn 25019/CTHN-TTHT

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty TNHH FUJIKIN Việt Nam có 02 Chi nhánh hạch toán phụ thuộc tại thành phố Hà Nội (Chi nhánh Hà Nội) và tỉnh Bắc Ninh (Chi nhánh Bắc Ninh) thì

* Đối với Chi nhánh Hà Nội là đơn vị phụ thuộc trên cùng địa bản cấp tỉnh với trụ sở chính, Công ty có trách nhiệm kê khai phần thu nhập phát sinh tại Chi nhánh Hà Nội tập trung với hồ sơ khai thuế của Công ty tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính. 

* Đối với Chi nhánh Bắc Ninh là cơ sở sản xuất đóng trên địa bàn khác tỉnh, thành phố với trụ sở chính thì Công ty thực hiện phân bổ thuế TNDN theo quy định tại điểm c Khoản 2 Điều 17 Thông tư số 80/2021/TT-BTC. Cụ thể như sau: Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tại tỉnh Bắc Ninh bằng (=) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của hoạt động sản xuất, kinh doanh nhân (x) với tỷ lệ (%) chi phí của chi nhánh Bắc Ninh trên tổng chi phí của Công ty TNHH FUJIKIN Việt Nam (không bao gồm chi phí của hoạt động được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp). Chi phí để xác định tỷ lệ phân bố là chi phí thực tế phát sinh của kỳ tính thuế.

* Trong đó, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của hoạt động sản xuất, kinh doanh không bao gồm số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho hoạt động được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của hoạt động được hưởng ưu đãi được xác định theo kết quả sản xuất kinh doanh của hoạt động được hưởng ưu đãi và mức ưu đãi được hưởng.

* Công ty căn cứ vào số thuế phải nộp theo từng tỉnh hưởng nguồn thu phân bổ để lập chứng từ nộp tiền và nộp tiền vào ngân sách nhà nước của từng tỉnh theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư số 80/2021/TT-BTC

3.3 Đối với thuế TNCN

• Việc kê khai thuế TNCN kê khai như thuế GTGT.
• Trường hợp cá nhân ký hợp đồng lao động trực tiếp với Chi nhánh, đăng ký giảm trừ gia cảnh tại chi nhánh, có thỏa thuận nhờ công ty trả hộ tiền lương thì chi nhánh có trách nhiệm kê khai thuế TNCN cho cá nhân đó.
• Trường hợp công ty ký hợp đồng lao động với người lao động và cử người lao động đến làm việc tại chi nhánh, các cá nhân đăng ký giảm trừ tại công ty. Công ty thực hiện chi trả lương, thì kê khai thuế TNCN tại công ty.

➤ Quý anh/chị quan tâm và trải nghiệm miễn phí phần mềm kế toán online EASYBOOKS có thể đăng ký tại đây:

Trên đây, EasyBooks đã giúp bạn tìm hiểu về “Cách Kê Khai Thuế Cho Chi Nhánh Hạch Toán Phụ Thuộc“. Hy vọng thông tin này hữu ích tới quý bạn đọc.

Mọi thắc mắc xin vui lòng liên hệ tới Phần mềm kế toán Online EasyBooks qua số hotline: 0766 074 666. Đội ngũ nhân viên của EasyBooks luôn hân hạnh được phục vụ Quý khách hàng.  

———————————

EASYBOOKS – ĐƠN GIẢN HÓA CÔNG TÁC KẾ TOÁN

• EasyBooks đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ quản trị tài chính kế toán cho mọi doanh nghiệp theo thông tư 88/2021/TT-BTC,133/2016/TT-BTC và 200/2014/TT-BTC.
• Đưa ra cảnh báo cho kế toán khi hạch toán không hợp lệ, tồn quỹ âm – kho âm và không tuân thủ các nguyên tắc kế toán.
• Tất cả tính năng và hệ thống báo cáo của phần mềm được xây dựng dựa trên quy chuẩn chung của Bộ Tài chính.
• EasyBooks nâng cấp ứng dụng MIỄN PHÍ khi có thay đổi về chính sách kế toán, thuế, nghị định, thông tư.
• Đánh giá hiệu quả kinh doanh chi tiết và tối giản thao tác, giảm thời gian nhập liệu chứng từ cho kế toán.

____________________

EasyBooks – Phần mềm kế toán ưu việt cho mọi doanh nghiệp

Liên hệ để được tư vấn về phần mềm kế toán

Hotline: 0766 074 666

Email: easybooks.softdreams@gmail.com

Facebook: Phần mềm kế toán EasyBooks

Group trao đổi: Cộng đồng hỗ trợ Phần mềm kế toán EasyBooks – SOFTDREAMS

Trụ sở chính: Nhà khách ATS, số 8 Phạm Hùng, Phường Mễ Trì, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội

Chi nhánh: Số H.54 đường Dương Thị Giang, Phường Tân Thới Nhất, Quận 12, TP. Hồ Chí Minh