Tin tức

Các Khoản Chi Phí Không Được Trừ Khi Tính Thuế TNDN Từ Ngày 01/10/2025

30 Tháng 7, 2025

Các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN từ ngày 01/10/2025 là những khoản nào? Được biết, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (Luật số 67/2025/QH15) sẽ chính thức có hiệu lực từ ngày 01/10, mang đến nhiều thay đổi quan trọng liên quan đến các khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Phần mềm kế toán doanh nghiệp EasyBooks sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn về những khoản này ngay trong bài viết bên dưới.

cac-khoan-chi-phi-khong-duoc-tru-khi-tinh-thue-tndn-tu-ngay-1-10-2025-1

Mục lục

1. Cơ sở pháp lý
2. Điều kiện để chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
3. Quy định khoản chi không được trừ khi tính thuế TNDN từ ngày 01/10/2025?
4. Các khoản chi phí được trừ theo quy định đặc thù
5. Lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp từ 01/10/2025

1. Cơ sở pháp lý

Cơ sở pháp lý của các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN từ ngày 01/10/2025 bao gồm:

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025
Luật Bảo hiểm xã hội 2024
Bộ luật Dân sự 2015
Ngoài ra, các văn bản hướng dẫn như Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC) cũng là cơ sở quan trọng để xác định chi phí hợp lý.

2. Điều kiện để chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Theo Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, để một khoản chi được ghi nhận là chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN, doanh nghiệp cần đáp ứng 3 điều kiện chính:

Liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh: Khoản chi phải thực tế phát sinh và liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp: Các khoản chi cần có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật.
Thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các khoản chi từ 20 triệu đồng trở lên (bao gồm thuế GTGT), phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản, thẻ tín dụng, v.v.).

Lưu ý:

Một số khoản chi đặc thù như khấu hao tài sản cố định không yêu cầu hóa đơn.
Các khoản chi phúc lợi (đám hiếu, hỷ), tài trợ giáo dục, y tế, phòng chống thiên tai… có thể được trừ nếu đáp ứng điều kiện cụ thể theo quy định.

Tìm hiểu thêm: Chi Phí Không Được Trừ Khi Tính Thuế TNDN

3. Quy định khoản chi không được trừ khi tính thuế TNDN từ ngày 01/10/2025?

cac-khoan-chi-phi-khong-duoc-tru-khi-tinh-thue-tndn-tu-ngay-1-10-2025-3

Theo Điều 9 Luật Thuế TNDN 2025, các khoản chi không được trừ bao gồm:

a. Chi phí không đáp ứng điều kiện

Các khoản chi không đáp ứng đủ 3 điều kiện nêu trên.

b. Tiền phạt vi phạm hành chính

Các khoản phạt do vi phạm pháp luật (ví dụ: phạt giao thông, phạt thuế).

c. Chi phí được bù đắp từ nguồn khác

Các khoản chi đã được bù đắp bởi bảo hiểm hoặc các nguồn kinh phí khác.

d. Chi phí vượt mức quy định

Chi phí quản lý kinh doanh do doanh nghiệp nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam vượt mức quy định.
Chi phí thuê quản lý cho hoạt động kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng, casino.
Lãi tiền vay của doanh nghiệp có giao dịch liên kết vượt mức quy định.
Chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động vượt mức.
Đóng góp bảo hiểm hưu trí bổ sung, bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm hưu trí tự nguyện vượt mức theo Luật Bảo hiểm xã hội.

e. Trích lập dự phòng không đúng quy định

Các khoản trích lập dự phòng vượt mức hoặc không tuân thủ quy định pháp luật.

f. Khấu hao tài sản cố định không đúng

Trích khấu hao tài sản cố định vượt mức hoặc không đúng quy định.

g. Trích trước chi phí không hợp pháp

Các khoản trích trước không tuân thủ quy định pháp luật.

h. Chi lương, thưởng không hợp lệ

Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc chủ công ty TNHH một thành viên.
Thù lao cho sáng lập viên không trực tiếp tham gia điều hành.
Chi lương, thưởng không thực tế chi trả hoặc không có hóa đơn, chứng từ hợp pháp.

i. Lãi tiền vay không hợp lệ

Lãi tiền vay tương ứng với vốn điều lệ còn thiếu.
Lãi tiền vay trong giai đoạn đầu tư đã ghi nhận vào giá trị đầu tư.
Lãi vay vượt mức quy định của Bộ luật Dân sự đối với các đối tượng không phải tổ chức tín dụng.

j. Chi phí dầu khí vượt mức

Chi phí vượt tỷ lệ thu hồi quy định trong hợp đồng dầu khí hoặc vượt mức do Chính phủ quy định.

k. Thuế không được trừ

Thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ hoặc nộp theo phương pháp khấu trừ.
Thuế GTGT của xe ô tô từ 9 chỗ trở xuống vượt mức quy định.
Thuế TNDN, các khoản thuế, phí, lệ phí không được tính vào chi phí theo quy định.

l. Chi phí không tương ứng doanh thu

Các khoản chi không liên quan trực tiếp đến doanh thu tính thuế, trừ các trường hợp đặc thù được quy định.

m. Tài trợ không đúng quy định

Các khoản tài trợ không thuộc danh mục được trừ (ví dụ: tài trợ giáo dục, y tế, thiên tai… theo quy định tại điểm b5, khoản 1, Điều 9).

n. Chi đầu tư xây dựng cơ bản

Chi phí đầu tư xây dựng cơ bản để hình thành tài sản cố định trong giai đoạn đầu tư.

o. Chi hoạt động kinh doanh đặc thù

Chi phí liên quan đến ngân hàng, bảo hiểm, xổ số, chứng khoán, hợp đồng BT, BOT, BTO vượt mức hoặc không đúng quy định.

p. Các khoản chi khác

Các khoản chi không được liệt kê cụ thể nhưng không đáp ứng quy định pháp luật.

Xem ngay: Chi Phí Được Trừ Khi Tính Thuế TNDN

4. Các khoản chi phí được trừ theo quy định đặc thù

cach-khoan-chi-phi-duoc-tru-theo-quy-dinh-dac-thu

Ngoài các khoản chi không được trừ, Luật Thuế TNDN 2025 cũng cho phép một số khoản chi đặc thù được trừ, bao gồm:

Chi phí nghiên cứu và phát triển, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số.
Chi phí hỗ trợ giáo dục quốc phòng, an ninh, dân quân tự vệ.
Chi phí hỗ trợ tổ chức đảng, tổ chức chính trị – xã hội trong doanh nghiệp.
Chi phí đào tạo nghề nghiệp cho người lao động.
Chi phí phòng, chống HIV/AIDS tại nơi làm việc.
Tài trợ cho giáo dục, y tế, phòng chống thiên tai, nhà tình nghĩa, nghiên cứu khoa học…
Chi phí tổn thất do thiên tai, dịch bệnh không được bù đắp.
Chi phí giảm phát thải khí nhà kính, trung hòa carbon, bảo vệ môi trường.

5. Lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp từ 01/10/2025

Để tuân thủ đúng quy định và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp cần lưu ý:

Hạch toán riêng thu nhập ưu đãi thuế: Doanh nghiệp phải tách biệt thu nhập từ hoạt động được ưu đãi thuế với hoạt động không được ưu đãi. Nếu không tách được, thu nhập ưu đãi sẽ được tính theo tỷ lệ doanh thu hoặc chi phí.
Ưu đãi thuế không áp dụng cho một số trường hợp:
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bất động sản (trừ nhà ở xã hội), khai thác dầu khí, khoáng sản…
- Thu nhập từ kinh doanh trò chơi điện tử, hàng hóa/dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Doanh nghiệp liên kết không đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất ưu đãi (15% hoặc 17%).
Truy thu và xử phạt: Nếu doanh nghiệp không đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế, cơ quan thuế sẽ truy thu và xử phạt theo quy định.
Hồ sơ ưu đãi thuế: Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, chứng từ theo quy định của Bộ Tài chính.

Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 2025 mới nhất mang đến nhiều thay đổi quan trọng trong việc xác định chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN. Doanh nghiệp cần nắm vững thông tin về các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN từ ngày 01/10/2025 để đảm bảo tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế.

luu-y-quan-trong-cho-doanh-nghiep-tu-01-10-2025

Tìm hiểu thêm: Miễn Thuế TNDN Trong 3 Năm Đầu Thành Lập

Đăng ký dùng thử phần mềm kế toán EasyBooks ngay hôm nay để kiểm soát chi phí kế toán và vận hành doanh nghiệp hiệu quả hơn!

Đăng ký dùng thử miễn phí!

Gửi thông tin thành công, Easybooks sẽ liên hệ sớm nhất đến với quý khách hàng!

Trên đây, EasyBooks đã giúp bạn tìm hiểu “Các Khoản Chi Phí Không Được Trừ Khi Tính Thuế TNDN Từ Ngày 01/10/2025“. Hy vọng thông tin này hữu ích tới quý bạn đọc.

Mọi thắc mắc xin vui lòng liên hệ tới Phần mềm kế toán Online EasyBooks qua số hotline: 0869 425 631. Đội ngũ nhân viên của EasyBooks luôn hân hạnh được phục vụ Quý khách hàng.

———————————

EASYBOOKS – ĐƠN GIẢN HÓA CÔNG TÁC KẾ TOÁN

EasyBooks đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ quản trị tài chính kế toán cho mọi doanh nghiệp theo thông tư 88/2021/TT-BTC,133/2016/TT-BTC và 200/2014/TT-BTC.
Đưa ra cảnh báo cho kế toán khi hạch toán không hợp lệ, tồn quỹ âm – kho âm và không tuân thủ các nguyên tắc kế toán.
Tất cả tính năng và hệ thống báo cáo của phần mềm được xây dựng dựa trên quy chuẩn chung của Bộ Tài chính.
EasyBooks nâng cấp ứng dụng MIỄN PHÍ khi có thay đổi về chính sách kế toán, thuế, nghị định, thông tư.
Đánh giá hiệu quả kinh doanh chi tiết và tối giản thao tác, giảm thời gian nhập liệu chứng từ cho kế toán.