Hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Việc nắm bắt các hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP sẽ giúp các doanh nghiệp chuẩn bị tốt nhất cho kỳ quyết toán. Điều này rất quan trọng trong thời điểm Chính phủ ban hành Nghị định 320/2025/NĐ-CP  với nhiều quy định chi tiết hơn. Cùng phần mềm kế toán EasyBooks xem tổng hợp các điểm mới nổi bật bạn nhé.

1. Toàn văn Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 như thế nào?

Nghị định 320/2025/NĐ-CP được Chính phủ ban hành ngày 15/12/2025, quy định chi tiết một số điều và biện pháp tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025. Nghị định có hiệu lực từ ngày ban hành và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025, thay thế các Nghị định 218/2013/NĐ-CP, 91/2014/NĐ-CP, 12/2015/NĐ-CP, 57/2021/NĐ-CP.​

Nghị định chi tiết hóa các điều khoản cụ thể của Luật như Điều 2 (người nộp thuế), Điều 3 (thu nhập chịu thuế), Điều 4 (thu nhập miễn thuế), cùng các quy định về căn cứ tính thuế, thuế suất, phương pháp tính thuế, ưu đãi thuế, và trích lập quỹ khoa học công nghệ.​

Đối tượng áp dụng là các doanh nghiệp Việt Nam và nước ngoài (có hoặc không có cơ sở thường trú), đơn vị sự nghiệp, hợp tác xã, tổ chức kinh tế có thu nhập chịu thuế, bao gồm cả hoạt động thương mại điện tử và nền tảng số. Nội dung chính của Nghị định bao quanh các vấn đề như:

• Thu nhập chịu thuế: Bao gồm thu nhập từ sản xuất kinh doanh, chuyển nhượng vốn/bất động sản, quyền sở hữu trí tuệ, cho thuê tài sản, lãi tiền gửi, chênh lệch tỷ giá.​
• Thu nhập miễn thuế: Từ đánh bắt hải sản, nông nghiệp vùng khó khăn, nghiên cứu khoa học (miễn 3 năm), doanh nghiệp sử dụng lao động khuyết tật (từ 30%), tài trợ xã hội, trái phiếu xanh.​
• Căn cứ tính thuế: Thu nhập tính thuế nhân với thuế suất; cho phép bù trừ lỗ giữa các hoạt động sản xuất kinh doanh.​

Xem ngay: Chính thức bỏ lệ phí môn bài từ 01/01/2026 theo Nghị quyết 198/2025/QH15

2. Hiệu lực thi hành và thời điểm áp dụng

Theo Điều 24 Nghị định 320/2025/NĐ-CP (ban hành ngày 15/12/2025), quy định về hiệu lực thi hành và thời điểm áp dụng như sau:

Hiệu lực thi hành: Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký ban hành (15/12/2025). Áp dụng chính thức từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025.

Thời điểm áp dụng cụ thể: Doanh nghiệp được lựa chọn linh hoạt áp dụng các quy định về doanh thu, chi phí được trừ, ưu đãi thuế, miễn thuế, giảm thuế, chuyển lỗ từ:

• • Đầu kỳ tính thuế năm 2025.
  • Ngày Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực.
  • Ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành (15/12/2025).

Trường hợp kỳ tính thuế năm 2025 bắt đầu sau ngày Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực, thì áp dụng từ ngày Luật có hiệu lực hoặc từ ngày Nghị định có hiệu lực. Một số quy định riêng áp dụng ngay từ ngày Nghị định có hiệu lực:

• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (điểm c khoản 1 Điều 9).
• Quy định về chuyển nhượng vốn (điểm i khoản 3 Điều 12).

Bãi bỏ văn bản cũ: Nghị định này thay thế hoàn toàn các văn bản sau:

• • Nghị định 218/2013/NĐ-CP (ngày 26/12/2013).
  • Nghị định 91/2014/NĐ-CP (ngày 01/10/2014).
  • Nghị định 12/2015/NĐ-CP (ngày 12/02/2015).
  • Nghị định 57/2021/NĐ-CP (ngày 04/06/2021, liên quan ưu đãi thuế cho sản phẩm công nghiệp hỗ trợ).

Quy định chuyển tiếp: Nếu các văn bản được viện dẫn trong Nghị định này sau này được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế, thì áp dụng theo văn bản mới.

Xem thêm: Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Tính Trên Doanh Thu Hay Lợi Nhuận?

3. Chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Dưới đây là một số chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế doanh nghiệp theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP mà bạn có thể tham khảo: 

3.1 Doanh thu tính thuế

Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì doanh thu tính thuế TNDN không bao gồm thuế GTGT. Ngược lại, doanh nghiệp theo phương pháp trực tiếp trên GTGT thì doanh thu bao gồm cả thuế GTGT.​

• Bán hàng hóa: Thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng cho người mua.
• Cung cấp dịch vụ: Thời điểm hoàn thành cung cấp hoặc theo tiến độ hoàn thành nếu dịch vụ kéo dài qua các kỳ tính thuế.
• Gia công: Thời điểm bàn giao sản phẩm gia công.​

Doanh thu không bao gồm hàng hóa, dịch vụ hoàn lại, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán. Doanh nghiệp phải hạch toán riêng doanh thu từ hoạt động tài chính như lãi tiền gửi, chênh lệch tỷ giá để tính riêng thu nhập chịu thuế.​

3.4 Thu nhập tính thuế và thu nhập miễn thuế

Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn chi tiết Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 về thu nhập chịu thuế (thu nhập tính thuế trước khi trừ chi phí) và thu nhập miễn thuế tại các Điều 3, 4.​ Công thức tính là: 

Thu nhập tính thuế TNDN = (Doanh thu – Chi phí được trừ + Thu nhập khác) – Thu nhập miễn thuế + Lỗ kết chuyển từ các kỳ trước.​

Thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế bao gồm toàn bộ thu nhập từ:

• Sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
• Chuyển nhượng vốn, chứng khoán, bất động sản.
• Quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ.
• Cho thuê tài sản; lãi tiền gửi, chênh lệch tỷ giá ngoại tệ.
• Thu nhập từ tài sản thanh lý, bồi thường hợp đồng và các khoản thu nhập khác không thuộc diện miễn thuế.​

Thu nhập miễn thuế

Các khoản miễn thuế gồm thu nhập từ:

• Đánh bắt hải sản ngoài ngư trường; trồng trọt, chăn nuôi ở địa bàn khó khăn. 
• Nghiên cứu khoa học (miễn tối đa 3 năm).
• Doanh nghiệp sử dụng từ 30% lao động khuyết tật.
• Tài trợ nhân đạo, xã hội. 
• Phát hành trái phiếu xanh.
• Thu nhập từ chuyển nhượng đất nông nghiệp giữa cá nhân và các khoản hỗ trợ từ Nhà nước theo quy định.​

3.5 Chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế

Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn chi tiết về chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tại Điều 9, dựa trên Luật Thuế TNDN 2025.​

Chi phí được trừ

Chi phí được trừ phải đáp ứng đồng thời: 

• Thực tế phát sinh liên quan sản xuất kinh doanh.
• Có đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp.
• Thanh toán không dùng tiền mặt nếu từ 5 triệu đồng/lần (trừ trường hợp đặc biệt). 
• Bao gồm chi nguyên liệu, nhân công, khấu hao tài sản cố định, lãi vay (không quá 30% EBITDA), chi nghiên cứu phát triển (R&D) theo tỷ lệ, chi quốc phòng an ninh, và chi giảm phát thải khí nhà kính.​

Chi phí không được trừ

Các khoản không được trừ gồm: 

• Chi không liên quan sản xuất kinh doanh.
• Thiếu chứng từ.
• Phạt vi phạm hành chính.
• Chi khấu hao vượt quy định.
• Lập quỹ dự phòng rủi ro không đúng.
• Chi tài trợ không đủ điều kiện.
• Chi quảng cáo vượt 15% tổng chi phí.
• Lãi vay vượt giới hạn; và chi từ 5 triệu đồng không chuyển khoản (áp dụng từ kỳ tính thuế 2025).​

Doanh nghiệp mua hàng hóa dịch vụ từ 5 triệu đồng trở lên phải thanh toán không dùng tiền mặt để được trừ; nếu chưa thanh toán tại thời điểm ghi nhận thì vẫn được trừ khi quyết toán nếu có chứng từ sau.​

3.6 Xác định lỗ và chuyển lỗ

Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết về xác định lỗ và chuyển lỗ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tại Điều 6, dựa trên Luật Thuế TNDN 2025.​

• Xác định lỗ: Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế (doanh thu – chi phí được trừ + thu nhập khác – thu nhập miễn thuế), chưa bao gồm lỗ kết chuyển từ kỳ trước. Doanh nghiệp được bù trừ lỗ giữa các quý trong cùng năm tài chính và giữa các hoạt động sản xuất kinh doanh (trừ một số hoạt động đặc thù như chuyển nhượng bất động sản).​
• Chuyển lỗ: Doanh nghiệp chuyển toàn bộ số lỗ sang thu nhập chịu thuế các năm tiếp theo, liên tục không quá 5 năm kể từ năm sau năm phát sinh lỗ. Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ; nếu cơ quan thuế kiểm tra thì theo kết luận thanh tra nhưng vẫn tuân thủ thời hạn 5 năm.​

Trường hợp đặc biệt được tính là khi sáp nhập, hợp nhất, chia tách, số lỗ được phân bổ theo tỷ lệ vốn chủ sở hữu và tiếp tục chuyển trong thời hạn còn lại. Lỗ tạm thời được chuyển giữa các quý khi tạm nộp thuế, chính thức khi quyết toán năm.​

3.7 Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn chi tiết ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo Luật Thuế TNDN 2025 tại các Điều 13-18, tập trung vào thuế suất ưu đãi, miễn giảm thuế cho dự án mới, địa bàn khó khăn và lĩnh vực ưu tiên.​

Thuế suất ưu đãi

Thuế suất ưu đãi 15% áp dụng 15 năm cho dự án đầu tư mới tại địa bàn kinh tế-xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế; 17% trong 10 năm cho dự án tại khu kinh tế khác. Thuế suất 10% cho doanh nghiệp nhỏ và vừa trong 3 năm đầu.​

Miễn giảm thuế

• Miễn thuế tối đa 4 năm, giảm 50% trong 9 năm cho doanh nghiệp công nghệ cao, R&D, khởi nghiệp sáng tạo.
• Miễn 2 năm, giảm 50% trong 4 năm cho doanh nghiệp chuyển đổi từ hộ kinh doanh, tổ chức khoa học công lập.
• Ưu đãi kéo dài 1,5 lần nếu Thủ tướng chấp thuận cho dự án đặc biệt.​

Điều kiện áp dụng

Ưu đãi chỉ cho dự án đầu tư mới, không áp dụng sáp nhập/chia tách; doanh nghiệp phải kê khai đúng, hạch toán riêng thu nhập ưu đãi; loại trừ nếu vi phạm quy định thuế.​

3.8  Mức thuế suất thuế TNDN

Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định mức thuế suất thuế TNDN tại Điều 10, áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025.​

Mức thuế suất chuẩn

Thuế suất chuẩn là 20% áp dụng cho hầu hết doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, trừ các trường hợp ưu đãi hoặc đặc thù.​

Thuế suất theo doanh thu

• 15% cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng.
• 17% cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trên 3 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.​

Thuế suất đặc biệt

Thuế suất 32%-50% áp dụng cho hoạt động khai thác dầu khí, tài nguyên quý hiếm; các mức ưu đãi khác (10%-17%) dành cho dự án mới tại địa bàn khó khăn, công nghệ cao theo Điều 13.​

Xem thêm: Quy trình quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp 2025`

4. EasyBooks – Sẵn sàng đáp ứng các quy định mới nhất về luật thuế TNDN

EasyBooks là phần mềm kế toán Việt Nam được cập nhật đầy đủ để đáp ứng các quy định mới nhất về Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Những đặc điểm nổi bất nhất của phần mềm có thể kể đến như là: 

• Tính năng hỗ trợ thuế TNDN: Phần mềm tự động tổng hợp số liệu kế toán, lập tờ khai quyết toán thuế TNDN, xuất báo cáo tài chính đồng bộ với sổ sách, và kết nối hóa đơn điện tử để giảm sai sót.​
• Cập nhật theo quy định mới: EasyBooks cảnh báo hạch toán không hợp lệ (như chi phí không được trừ từ 5 triệu đồng phải chuyển khoản), hỗ trợ chi phí được trừ/không được trừ, chuyển lỗ, ưu đãi thuế suất (15%-20%), và nâng cấp miễn phí khi có thay đổi chính sách thuế.​
• Lợi ích sử dụng: Giao diện đơn giản, hỗ trợ 24/7, phù hợp doanh nghiệp nhỏ-vừa, giúp tối ưu nghĩa vụ thuế và quyết toán nhanh chóng từ kỳ 2025.​

Nghị định 320/2025/NĐ-CP là văn bản quan trọng, chi tiết hóa toàn diện Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 với nhiều quy định mới. Những thay đổi này không chỉ giúp minh bạch hóa nghĩa vụ thuế mà còn tạo điều kiện thuận lợi hơn cho các doanh nghiệp, nhất là với sự hỗ trợ của phần mềm kế toán EasyBooks.

ĐĂNG KÝ NHẬN TƯ VẤN VÀ DÙNG THỬ MIỄN PHÍ

Chọn sản phẩm quan tâm * Phần mềm kế toán doanh nghiệp Phần mềm kế toán dịch vụ Phần mềm kế toán hộ kinh doanh Phần mềm kế toán hành chính sự nghiệp Khác

ĐĂNG KÝ

Gửi thông tin thành công, Easybooks sẽ liên hệ sớm nhất đến với quý khách hàng!

———————————

EASYBOOKS – TỰ ĐỘNG HOÁ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN

• EasyBooks đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ quản trị tài chính kế toán cho mọi doanh nghiệp theo thông tư 88/2021/TT-BTC,133/2016/TT-BTC và 200/2014/TT-BTC.
• Đưa ra cảnh báo cho kế toán khi hạch toán không hợp lệ, tồn quỹ âm – kho âm và không tuân thủ các nguyên tắc kế toán.
• Tất cả tính năng và hệ thống báo cáo của phần mềm được xây dựng dựa trên quy chuẩn chung của Bộ Tài chính.
• EasyBooks nâng cấp ứng dụng MIỄN PHÍ khi có thay đổi về chính sách kế toán, thuế, nghị định, thông tư.
• Đánh giá hiệu quả kinh doanh chi tiết và tối giản thao tác, giảm thời gian nhập liệu chứng từ cho kế toán.

Liên hệ để được tư vấn về phần mềm kế toán

Hotline mua hàng: 0869 425 631

Zalo mua hàng: Zalo Easybooks

Facebook: Facebook phần mềm kế toán EasyBooks

Group trao đổi: Cộng đồng hỗ trợ Phần mềm kế toán EasyBooks – SOFTDREAMS

Trụ sở chính: Tầng 3, Tòa nhà ATS, Số 8 đường Phạm Hùng, Phường Yên Hòa, TP Hà Nội

Chi nhánh: Số H.54 đường Huỳnh Tấn Chùa, phường Đông Hưng Thuận, TP Hồ Chí Minh

Chia sẻ bài viết: