Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Tính Trên Doanh Thu Hay Lợi Nhuận?

Thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên doanh thu hay lợi nhuận là thắc mắc phổ biến của nhiều doanh nghiệp tại Việt Nam. Hiểu rõ cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn tối ưu hóa chi phí. Cùng phần mềm kế toán doanh nghiệp EasyBooks tìm hiểu chi tiết ngay.

1. Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì? 

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp, bao gồm thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các khoản thu nhập khác theo quy định pháp luật. 

Được quản lý bởi cơ quan thuế thuộc Sở Tài chính hoặc Tổng cục Thuế, thuế TNDN là nguồn thu quan trọng cho ngân sách nhà nước, hỗ trợ đầu tư vào giáo dục, y tế, giao thông và môi trường. Ngoài vai trò tài chính, thuế TNDN còn là công cụ điều chỉnh kinh tế, giúp:

• Thúc đẩy hoặc hạn chế phát triển một số ngành nghề thông qua thay đổi thuế suất.
• Phân phối lại thu nhập xã hội, giảm bất bình đẳng bằng thuế suất tiến lũy hoặc miễn giảm thuế cho doanh nghiệp khó khăn.

Do đó nếu muốn biết thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên doanh thu hay lợi nhuận thì bạn sẽ cần hiểu rõ về loại thuế này.

Tìm hiểu thêm: Chi Phí Được Trừ Khi Tính Thuế TNDN

2. Thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên doanh thu hay lợi nhuận?

Theo Điều 3 Luật Thuế TNDN 2008, sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014, thu nhập chịu thuế bao gồm:

Thu nhập chịu thuế

1. Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác quy định tại khoản 2 Điều này.
2. Thu nhập khác bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; thu nhập từ quyền sử dụng tài sản, quyền sở hữu tài sản, kể cả thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của pháp luật; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản, trong đó có các loại giấy tờ có giá; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; khoản thu từ nợ khó đòi đã xoá nay đòi được; khoản thu từ nợ phải trả không xác định được chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót và các khoản thu nhập khác.

Doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ở nước ngoài chuyển phần thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ở nước ngoài của doanh nghiệp về Việt Nam thì đối với các nước mà Việt Nam đã ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thì thực hiện theo quy định của Hiệp định; đối với các nước mà Việt Nam chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thì trường hợp thuế thu nhập doanh nghiệp ở các nước mà doanh nghiệp chuyển về có mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hơn thì thu phần chênh lệch so với số thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam

Điều 7 Luật Thuế TNDN 2008 quy định:

Xác định thu nhập tính thuế

1. Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước.
2. Thu nhập chịu thuế bằng doanh thu trừ các khoản chi được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam.
3. Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế.

Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Điều này.

Như vậy, thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên lợi nhuận, không phải doanh thu. Phần lợi nhuận này chính là doanh thu trừ chi phí hợp lý, cộng với các khoản thu nhập khác. 

Nếu thu nhập tính thuế dương (do có thu nhập khác như lãi tiền gửi, chuyển nhượng tài sản), doanh nghiệp vẫn phải nộp thuế TNDN dù hoạt động kinh doanh chính không có lợi nhuận. 

Doanh nghiệp đầu tư nước ngoài tuân thủ Hiệp định tránh đánh thuế hai lần hoặc nộp chênh lệch thuế nếu thuế suất nước ngoài thấp hơn Việt Nam. Có thể nói hiểu rõ thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên doanh thu hay lợi nhuận giúp doanh nghiệp tính toán chính xác số thuế phải nộp.

Đăng ký dùng thử Phần mềm kế toán doanh nghiệp EasyBooks ngay hôm nay để trải nghiệm phần mềm kế toán thông minh, dễ sử dụng, giúp doanh nghiệp tối ưu hóa quản lý tài chính!

Đăng ký dùng thử miễn phí!

HOÀN TẤT ĐĂNG KÝ

Gửi thông tin thành công, Easybooks sẽ liên hệ sớm nhất đến với quý khách hàng!

3. Công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Căn cứ vào các Điều 6, 7, 10 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 sửa đổi bổ sung năm 2020, căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế và thuế suất. 

* Công thức tính thuế TNDN:

Căn cứ Điều 6 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, Điều 5 Nghị định 218/2013/NĐ-CP, thuế thu nhập doanh nghiệp được tính như sau:

Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế trong kỳ x Thuế suất [1]

Như vậy, để tính được số thuế phải nộp cần phải biết thu nhập tính thuế và thuế suất, cụ thể:

(1) Thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định [2]

Trong đó, thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định như sau:

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác [3]

(2) Thuế suất thuế TNDN

Căn cứ Điều 10, Điều 13 và Điều 14 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 sửa đổi, bổ sung năm 2013 và Điều 10 Nghị định 218/2013/NĐ-CP, mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%.

Ngoài ra, còn nhiều trường hợp áp dụng mức thuế suất cao hơn như doanh nghiệp hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam hoặc áp dụng thuế suất ưu đãi như doanh nghiệp công nghệ cao nên mức nộp thấp hơn.

* Các bước tính thuế TNDN

Về lý thuyết thuế thu nhập doanh nghiệp được tính theo các bước sau:

• Bước 1: Tính doanh thu trong kỳ tính thuế, chi phí được trừ, các khoản thu nhập khác
• Bước 2: Tính thu nhập chịu thuế theo công thức [3]
• Bước 3: Tính thu nhập được miễn thuế, các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định
• Bước 4: Tính thu nhập tính thuế TNDN theo công thức [2]
• Bước 5: Tính tính thuế TNDN phải nộp theo công thức [1]

Lưu ý: Trên đây chỉ là quy trình tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật, trên thực tế kế toán nhập dữ liệu trên phần mềm mà doanh nghiệp đang sử dụng và gửi cho cơ quan thuế sẽ cần nhiều thao tác phức tạp hơn.

Lưu ý khi tính thuế TNDN:

• Doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh thì thu nhập chịu thuế là tổng thu nhập từ tất cả hoạt động. Lỗ từ một hoạt động có thể bù trừ vào thu nhập của hoạt động khác.
• Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, dự án đầu tư, quyền khai thác khoáng sản phải hạch toán riêng, áp dụng thuế suất 20%, trừ nhà ở xã hội (10%).
• Lỗ từ chuyển nhượng bất động sản, dự án đầu tư có thể bù trừ với lãi từ hoạt động kinh doanh khác trong kỳ tính thuế. Lỗ còn lại được chuyển sang các năm sau trong tối đa 5 năm.

Tìm hiểu thêm: Chi Phí Thuế TNDN Là Gì? 

4. Doanh thu tính thuế được xác định thế nào?

Căn cứ Điều 8 Nghị định 218/2013/NĐ-CP, doanh thu tính thuế TNDN được quy định rõ như sau:

– Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Đối với doanh nghiệp kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế thì doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là doanh thu không có thuế giá trị gia tăng.

– Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với hàng hóa bán ra là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.

Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ.

– Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với một số trường hợp cụ thể xem chi tiết tại khoản 3 Điều 8 Nghị định 218/2013/NĐ-CP và khoản 3 Điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC.

Trên đây, EasyBooks đã giúp bạn tìm hiểu “Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Tính Trên Doanh Thu Hay Lợi Nhuận?“. Hy vọng thông tin này hữu ích tới quý bạn đọc.

Đăng ký ngay form dưới đây để nhận bảng giá phần mềm kế toán EasyBooks với ưu đãi tốt nhất! Nhanh tay để không bỏ lỡ!

Mọi thắc mắc xin vui lòng liên hệ tới Phần mềm kế toán Online EasyBooks qua số hotline: 0869 425 631. Đội ngũ nhân viên của EasyBooks luôn hân hạnh được phục vụ Quý khách hàng.     

———————————

EASYBOOKS – ĐƠN GIẢN HÓA CÔNG TÁC KẾ TOÁN

• EasyBooks đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ quản trị tài chính kế toán cho mọi doanh nghiệp theo thông tư 88/2021/TT-BTC,133/2016/TT-BTC và 200/2014/TT-BTC.
• Đưa ra cảnh báo cho kế toán khi hạch toán không hợp lệ, tồn quỹ âm – kho âm và không tuân thủ các nguyên tắc kế toán.
• Tất cả tính năng và hệ thống báo cáo của phần mềm được xây dựng dựa trên quy chuẩn chung của Bộ Tài chính.
• EasyBooks nâng cấp ứng dụng MIỄN PHÍ khi có thay đổi về chính sách kế toán, thuế, nghị định, thông tư.
• Đánh giá hiệu quả kinh doanh chi tiết và tối giản thao tác, giảm thời gian nhập liệu chứng từ cho kế toán.

____________________

EasyBooks – Phần mềm kế toán ưu việt cho mọi doanh nghiệp

Liên hệ để được tư vấn về phần mềm kế toán

Hotline: 0869 425 631

Email: info@softdreams.vn

Facebook: Phần mềm kế toán EasyBooks

Group trao đổi: Cộng đồng hỗ trợ Phần mềm kế toán EasyBooks – SOFTDREAMS

Trụ sở chính: Nhà khách ATS, số 8 Phạm Hùng, Phường Mễ Trì, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội

Chi nhánh: Số H.54 đường Dương Thị Giang, Phường Tân Thới Nhất, Quận 12, TP. Hồ Chí Minh