Kế toán tiền lương là gì? Những quy định về kế toán tiền lương? Hướng dẫn hạch toán lương theo thông tư 200? Quy trình làm việc của kế toán tiền lương ra sao? Mời quý bạn đọc cùng phần mềm kế toán Online EasyBooks tìm hiểu chi tiết trong bài viết dưới đây.

1. Kế toán tiền lương là gì? Những quy định về kế toán tiền lương?

1.1 Kế toán tiền lương là gì?

Kế toán tiền lương là tập hợp những công việc từ khi phát sinh lương đến khi chi trả lương cho người lao động như: Làm hợp đồng lao động, làm bảng chấm công, tính tiền tăng ca, phụ cấp, các chế độ khác cho người lao động và hạch toán, thanh toán lương dựa trên dữ liệu bảng chấm công và bảng thanh toán lương.

1.2 Những quy định về kế toán tiền lương?

Những khoản chi phí lương sẽ bị loại (hay không được trừ) khi tính thuế TNDN bao gồm:

1/ Các khoản chi phí tiền lương, tiền công và các khoản khác không được chi trả thực tế hoặc không có chứng từ đầy đủ theo quy định của pháp luật thì dù kế toán tiền lương có đưa vào chi phí trong kỳ cũng sẽ bị loại ra khi tính thuế TNDN. 

Theo quy định, những chứng từ kế toán cần bổ sung đầy đủ bao gồm: 

• Hợp đồng lao động có thời hạn, không thời hạn hoặc hợp đồng thử việc;
• Chứng minh thư hoặc căn cước công dân bản photo của người lao động (để đăng ký mã số thuế và làm hợp đồng);
• Bảng chấm công, bảng tính lương
• Phiếu chi lương (nếu thanh toán bằng tiền mặt) kèm ký nhận, hay chứng từ ngân hàng chứng minh khoản chi (nếu thanh toán chuyển khoản).

2/ Một số khoản chi quan trọng cần ghi rõ ràng vào quy chế tài chính, thỏa ước lao động tập thể hay hợp đồng lao động.

Một số khoản tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho nhân viên cần được quy định rõ mức hưởng, điều kiện hưởng trong hợp đồng lao động, quy chế tài chính hay thỏa ước lao động tập thể bởi không có những quy định cụ thể cho trường hợp này, các doanh nghiệp tự quy định thông qua những văn bản trên để trình cơ quan Thuế khi quyết toán thuế. Từ đó cơ quan Thuế sẽ xem xét khoản chi đó có phù hợp hay không.

3/ Tiền lương, tiền công và các khoản chi phí liên quan đến chủ doanh nghiệp tư nhân, giám đốc công ty TNHH MTV, thù lao trả cho những người không trực tiếp điều hành hoạt động SX, KD như sáng lập viên, các thành viên trong hội đồng quản trị, hội đồng thành viên thì không được trừ khi tính thuế TNDN.

Tìm hiểu thêm: Đề Xuất Thông Tư Thay Thế Thông Tư 200 Có Hiệu Lực Khi Nào?

2. Cách hạch toán tiền lương theo TT200.

Khi hạch toán tiền lương, căn cứ vào quy trình kế toán tiền lương, kế toán hạch toán các nghiệp vụ cụ thể như sau:

* Cuối tháng tính tiền lương phải trả cho người lao động.

Căn cứ vào Bảng chấm công và các chứng từ liên quan, kế toán tiến hành tính tiền lương phải trả cho người lao động. Kế toán hạch toán:

Nợ các TK 622, 623, 627, 641, 642 (chi tiết từng TK): Tiền lương phải trả cho người lao động

Có TK 334: Tổng số tiền lương phải trả cho người lao động.

* Cuối tháng tính các khoản trích theo lương cho người lao động.

Căn cứ vào tỷ lệ trích các khoản theo lương theo quy định mới nhất, kế toán tiến hành trích các khoản theo lương theo 2 trường hợp: Trường hợp các khoản trích theo lương trừ vào chi phí doanh nghiệp; Trường hợp các khoản trích theo lương trừ vào lương của người lao động. Hạch toán cụ thể như sau:

– Trường hợp các khoản trích theo lương trừ vào chi phí doanh nghiệp.

Kế toán hạch toán:

Nợ các TK 622, 623, 627, 6411, 6421 (chi tiết từng TK): Tổng các khoản trích theo lương ( 23,5%)

Có TK 3382: Kinh phí công đoàn (2%)

Có TK 3383: Bảo hiểm xã hội (17,5%)

Có TK 3384: Bảo hiểm y tế (3%)

Có TK 3386: Bảo hiểm thất nghiệp (1%).

– Trường hợp các khoản trích theo lương trừ vào lương của người lao động.

Kế toán hạch toán:

Nợ TK 334: Tổng các khoản trích theo lương (10,5%).

Có TK 3383: Bảo hiểm xã hội (8%)

Có TK 3384: Bảo hiểm y tế (1,5%)

Có TK 3386: Bảo hiểm thất nghiệp (1%).

* Nộp các khoản bảo hiểm, kinh phí trích theo lương theo quy định.

Khi Doanh nghiệp nộp các khoản bảo hiểm và kinh phí trích theo lương cho Cơ quan BHXH (32%) và Liên đoàn lao động (2%). Kế toán hạch toán:

Nợ TK 3382: Kinh phí công đoàn (2%)

Nợ TK 3383: Bảo hiểm xã hội (25,5%)

Nợ TK 3384: Bảo hiểm y tế (4,5%)

Nợ TK 3386: Bảo hiểm thất nghiệp (2%)

Có TK 112: Tổng số tiền bảo hiểm phải nộp (34%).

* Tính thuế thu nhập cá nhân (đối tượng phải chịu thuế TNCN).

Căn cứ vào Luật thuế TNCN, người lao động thuộc đối tượng chịu thuế TNCN sẽ phải nộp thuế TNCN vào Ngân sách nhà nước. Khi người lao động ủy quyền Quyết toán thuế TNCN cho doanh nghiệp, kế toán hạch toán như sau:

– Khi tính thuế thu nhập cá nhân cho đối tượng người lao động phải nộp thuế TNCN, kế toán trừ số thuế TNCN phải nộp vào lương người lao động, hạch toán:

Nợ TK 334: Tiền thuế TNCN phải nộp                

Có TK 3335: Tiền thuế TNCN phải nộp. 

– Khi nộp thuế thu nhập cá nhân cho các đối tượng chịu thuế, căn cứ vào Hồ sơ khai thuế 02/KK-TNCN, giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước, kế toán hạch toán:

Nợ TK 3335: Số tiền nộp thuế Thu nhập cá nhân                 

Có các TK 111, 112: Số tiền nộp thuế Thu nhập cá nhân.

* Thanh toán tiền lương cho công nhân viên của DN.

Định kỳ, DN thanh toán tiền lương cho người lao động. Kế toán hạch toán số tiền lương phải trả cho người lao động sau khi đã trừ thuế, bảo hiểm và các khoản khác.

Nợ TK 334: Số tiền lương phải trả                

Có các TK 111, 112: Số tiền lương phải trả.

* DN trả lương hoặc thưởng cho người lao động của doanh nghiệp bằng sản phẩm, hàng hoá.

Tùy vào từng DN, Kế toán hạch toán trả lương hoặc thưởng cho người lao động của doanh nghiệp bằng sản phẩm, hàng hoá theo 2 trường hợp: Trường hợp sản phẩm, hàng hoá trả cho người lao động thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ; Trường hợp sản phẩm, hàng hoá trả cho người lao động không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp. Cụ thể:

– Trường hợp sản phẩm, hàng hoá trả cho người lao động thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ.

Phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ theo giá bán chưa có thuế GTGT, kế toán hạch toán:

Nợ TK 334: Trả người lao động bằng sản phẩm, hàng hóa

Có TK 3331: Tiền thuế GTGT phải nộp

Có TK 511: Doanh thu hàng hóa, sản phẩm trả người lao động.

– Trường hợp sản phẩm, hàng hoá trả cho người lao động không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp.

Phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ theo giá thanh toán, kế toán hạch toán:

Nợ TK 334: Phải trả người lao động bằng sản phẩm, hàng hóa

Có TK 511: Doanh thu hàng hóa phải trả người lao động. 

* Kế toán tính tiền thưởng trả cho công nhân viên.

– Xác định số tiền thưởng trả công nhân viên từ quỹ khen thưởng, kế toán hạch toán:

Nợ TK 353: Tiền thưởng phải trả cho công nhân viên

Có TK 334: Tiền thưởng phải trả cho công nhân viên.

– Khi xuất quỹ chi trả tiền thưởng, kế toán hạch toán:

Nợ TK 334: Tiền thưởng phải trả cho công nhân viên

Có các TK 111, 112,… : Tiền thưởng phải trả cho công nhân viên.

Trên đây là lý thuyết Cách hạch toán tiền lương theo TT200. Mời các bạn theo dõi Ví dụ Cách hạch toán tiền lương theo TT200 để hiểu rõ hơn.

Đọc thêm: Hướng Dẫn Khai Thuế Trước Bạ Online Với Ô Tô, Xe Máy

3. Quy trình làm việc của kế toán tiền lương

Kế toán tiền lương cần thực hiện nhiều công việc khác nhau nhưng quy trình thanh toán lương là quan trọng nhất. Quy trình trả lương cho người lao động trong kế toán lương bao gồm các bước sau:

• Bước 1: Bộ phận chấm công thực hiện việc ghi nhận thời gian làm việc của nhân viên hàng ngày;
• Bước 2: Kế toán tiến hành tính toán tiền lương dựa trên thông tin từ bảng chấm công và các chứng từ liên quan;
• Bước 3: Kế toán lương tạo bảng thanh toán tiền lương, thưởng và các khoản phải nộp khác. Sau đó, bảng thanh toán được gửi cho kế toán trưởng để kiểm tra và xác nhận:

Trường hợp bảng thanh toán được duyệt: Bảng thanh toán tiền lương được chuyển đến Giám đốc để xem xét, duyệt và ký.

Trường hợp bảng thanh toán không được duyệt: Bảng thanh toán trả lại cho bộ phận kế toán lương để kiểm tra lại và sửa đổi.

• Bước 4: Bảng thanh toán tiền lương sau khi được ký duyệt bởi Giám đốc được chuyển trả lại cho kế toán trưởng, sau đó lại chuyển tiếp cho kế toán lương;
• Bước 5: Kế toán tiền lương, dựa vào bảng thanh toán đã được ký duyệt, tiến hành trả lương cho nhân viên theo đúng thông tin và số tiền đã được tính toán;
• Bước 6: Nhân viên nhận lương và ký xác nhận để xác nhận việc đã nhận được số tiền lương.

➤ Quý anh/chị quan tâm và trải nghiệm miễn phí phần mềm kế toán online EASYBOOKS có thể đăng ký tại đây:

Trên đây, EasyBooks đã giúp bạn tìm hiểu về “Hướng Dẫn Hạch Toán Lương Theo Thông Tư 200“. Hy vọng thông tin này hữu ích tới quý bạn đọc.

Mọi thắc mắc xin vui lòng liên hệ tới Phần mềm kế toán Online EasyBooks qua số hotline: 0766 074 666. Đội ngũ nhân viên của EasyBooks luôn hân hạnh được phục vụ Quý khách hàng.  

———————————

EASYBOOKS – ĐƠN GIẢN HÓA CÔNG TÁC KẾ TOÁN

• EasyBooks đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ quản trị tài chính kế toán cho mọi doanh nghiệp theo thông tư 88/2021/TT-BTC,133/2016/TT-BTC và 200/2014/TT-BTC.
• Đưa ra cảnh báo cho kế toán khi hạch toán không hợp lệ, tồn quỹ âm – kho âm và không tuân thủ các nguyên tắc kế toán.
• Tất cả tính năng và hệ thống báo cáo của phần mềm được xây dựng dựa trên quy chuẩn chung của Bộ Tài chính.
• EasyBooks nâng cấp ứng dụng MIỄN PHÍ khi có thay đổi về chính sách kế toán, thuế, nghị định, thông tư.
• Đánh giá hiệu quả kinh doanh chi tiết và tối giản thao tác, giảm thời gian nhập liệu chứng từ cho kế toán.

____________________

EasyBooks – Phần mềm kế toán ưu việt cho mọi doanh nghiệp

Liên hệ để được tư vấn về phần mềm kế toán

Hotline: 0766 074 666

Email: easybooks.softdreams@gmail.com

Facebook: Phần mềm kế toán EasyBooks

Group trao đổi: Cộng đồng hỗ trợ Phần mềm kế toán EasyBooks – SOFTDREAMS

Trụ sở chính: Nhà khách ATS, số 8 Phạm Hùng, Phường Mễ Trì, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội

Chi nhánh: Số H.54 đường Dương Thị Giang, Phường Tân Thới Nhất, Quận 12, TP. Hồ Chí Minh